Премирование работников к празднику

348

Вопрос

Как премировать работников к празднику и при этом оптимизировать затраты работодателя по налогообложению?

Ответ

Работодатель поощряет работников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности: объявляет благодарность, выдает премию, награждает ценным подарком, почетной грамотой, представляет к званию лучшего по профессии (ст. 191 Трудового кодекса РФ, далее - ТК РФ).

Особенно приятными для работников, конечно же, являются премии к Новому году. Однако формулировки приказа о назначении премии влекут для работодателя различные налоговые последствия.

Вариант 1. Разовая премия

Разовые премии, выплачиваемые к праздничным датам, обусловлены наступлением определенного факта - праздничного события (Новый год, 8 марта, 23 февраля) и не связаны с производственными результатами работника. Поэтому такие премии не относятся к выплатам стимулирующего характера, с точки зрения норм ст. 135 ТК РФ и п. 2 ст. 255 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ).

Зачастую возможность подобных выплат специально нигде не оговаривается: ни в Положении об оплате труда и премировании работников компании, ни в коллективном договоре, ни в трудовом договоре с работником. Премирование осуществляется только на основании приказа (распоряжения) руководителя организации.

Указанной премией обычно поощряют всех работников компании без исключения. Соответственно, представления линейных руководителей к выплате такой премии не составляются.

Оформление "праздничной" премии осуществляется с помощью приказов о поощрении (шаблон). Премии, не предусмотренные коллективными и трудовыми договорами, не могут быть учтены в расходах для целей налогообложения прибыли.

Такие выплаты облагаются страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды. По мнению Минздравсоцразвития России, выплаты сотрудникам, которые в трудовых договорах прямо не прописаны подлежат обложению страховыми взносами, как производимые в рамках трудовых правоотношений работников с работодателем и, значит, связанные с трудовыми договорами (письмо Минздравсоцразвития России от 23.03.2010 № 647-19). Исключением являются только суммы, указанные в ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее – Федеральный закон № 212-ФЗ), которые страховыми взносами не облагаются. Разовые, так называемые "праздничные" премии в этой статье не поименованы.

Кроме того, разовые премии облагаются налогом на доходы физических лиц (п. 1 ст. 210 НК РФ) и страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п. 3 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утв. постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 № 184, далее Правила).

Вариант 2. Премия за результаты работы, приуроченная к празднику

Если руководство компании решило к празднику премировать сотрудников за результаты их работы, то, в соответствии со статьями 57, 129 ТК РФ и п. 2 ст. 255НК РФ, такой вариант премирования должен быть предусмотрен:

  • в локальном нормативном акте работодателя (например, в Положении о премировании);

  • в условиях коллективного договора, если в таковой заключен между работниками и работодателем;

  • в трудовых договорах работников.

Оформление премирования происходит с применением тех же приказов о поощрении, что и в первом варианте, но в данном случае приказ составляется на основании представлений руководителей структурных подразделений, в которых работают сотрудники компании.

В отличие от первого варианта, премирование по итогам работы может быть назначено не всем работникам.

Премия, выплаченная к празднику за результаты работы, учитывается только для целей налогообложения прибыли (п. 3 ст. 255, п. 1 ст. 252 НК РФ), но, также как и в первом варианте, облагается налогом на доходы физических лиц (п. 1 ст. 210 НК РФ), страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды (ч. 1 ст. 7 Федерального закона № 212-ФЗ) и взносами от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п. 3 Правил).

Экспертная группа журнала "Справочник кадровика"

10 лучших материалов по мнению наших читателей


—  Трудовая книжка от А до Я

—  Ответственность за невыплату заработной платы

—  Отпуск работнику: сложные случаи

—  Как оформляются командировки в 2017 году

—  Как уволить работника без проблем

—  Совместительство и совмещение, в чем разница?

—  Все про дисциплинарные взыскания

—  Прием на работу: пошаговая инструкция

—  Работа в выходные дни: актуально на "майские"

—  Трудовой договор: нюансы оформления  


Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




PRO-personal.ru: сайт для специалистов по кадрам и управлению персоналом

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции сайта. Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Свидетельство о регистрации электронных СМИ № ФС77-40332 от 23 июня 2010 года


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Это бесплатно и займет всего одну минуту! Вам станут доступны для скачивания более 2000 форм и образцов документов.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Статья для специалистов отдела кадров!

Зарегистрируйтесь, чтобы продолжить чтение статьи, и Вы сможете:

- прочитать 5600 статей по кадровому делопроизводству

- узнать 3200 ответов на вопросы

- посмотреть 44 видеолекции по трудовому законодательству

- скачать любой документ из бесплатной правовой базы

- найти 4800 готовых образцов кадровых документов

Подарок дня: NEW! Справочник должностных инструкций, которые учитывают требования профстандартов

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль