Имущественный налоговый вычет по месту работы

5593
Во многих развитых странах подоходный налог начисляется по прогрессивной шкале. В США нижняя и верхняя ставки составляют 15 и 40% соответственно, в Японии – 10 и 50%, в Германии – 19 и 53%, в Великобритании существуют три налоговые ставки: 20, 25 и 40%. В России действует плоская шкала налога на доходы физических лиц – 13% независимо от уровня дохода. Этот один из самых низких налогов в мире можно еще уменьшить, воспользовавшись правом на налоговые вычеты. Большинство налоговых вычетов предоставляется в налоговой инспекции после заполнения декларации. Таким образом, можно вернуть уплаченные ранее суммы налога. Имущественный налоговый вычет может быть предоставлен у работодателя. В этом случае налог сразу не удерживается из заработной платы.

Налогоплательщики, уплачивающие налог на доходы физических лиц (НДФЛ), имеют возможность уменьшить его размер посредством ряда предоставляемых налоговых вычетов к доходу, облагаемому по ставке 13%.

Стандартный налоговый вычет

Налоговые агенты – лица, на которых в соответствии с налоговым законодательством возложены обязанности по исчислению, удержанию с налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов. Например, организация является налоговым агентом в отношении своих работников и некоторых других лиц

Первый вид – это стандартные налоговые вычеты. Они предоставляются у налогового агента на основании заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих право на данный вычет. Размер данного вычета, как правило, определяется социальным статусом налогоплательщика.

В частности лицам, принимавшим участие в ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС в 1986–1987 гг., стандартный налоговый вычет предоставляется ежемесячно в размере 3000 руб., Героям Советского Союза и России – 500 руб.

Налогоплательщики, не имеющие права на вычеты в указанных размерах, могут ежемесячно, пока полученный с начала года доход не превысит 20 000 руб., воспользоваться стандартным налоговым вычетом в сумме 400 руб. Стандартный налоговый вычет в размере 600 руб. предоставляется на каждого ребенка родителям, супругам родителей, опекунам, попечителям ежемесячно, пока полученный с начала года доход не превысит 40 000 руб. Одиноким родителям указанный вычет предоставляется в двойном размере.

Cоциальный налоговый вычет

Налоговый период – календарный год (или другой период времени), по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате

Второй вид – социальный налоговый вычет. Он предоставляется лицам, которые за счет своих средств оплачивают собственное образование или образование своих детей, а также собственное лечение или лечение супругов, родителей, детей. Размер социального налогового вычета не может превышать в налоговом периоде сумму, равную 38 000 руб.

Имущественный налоговый вычет

Имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщикам в следующих случаях:

1. В случае продажи личного имущества.

При продаже квартиры, жилого дома, земельных участков, находившихся в собственности менее трех лет, максимальный размер вычета составляет 1 000 000 руб. В случаях, когда указанное имущество находилось в собственности три и более лет, вычет предоставляется в размере фактической суммы, полученной налогоплательщиком в результате реализации имущества. При продаже иного имущества, бывшего в собственности менее 3 лет, вычет не может превышать 125 000 руб., а если это имущество находилось в собственности три и более лет, вычет предоставляется в размере фактической суммы, полученной от продажи имущества.

2. В случае приобретения квартиры, жилого дома или долей в них за счет собственных средств.

Ниже мы более подробно рассмотрим порядок предоставления имущественного налогового вычета у работодателя.

Существуют также профессиональные налоговые вычеты, которые предоставляются индивидуальным предпринимателям, лицам, получающим доходы по договорам гражданско-правового характера

Участие государства в решении “жилищной проблемы” осуществляется через налоговое регулирование, суть которого заключается в предоставлении физическим лицам права уменьшать облагаемый налогом на доходы физических лиц доход на сумму расходов, связанных с покупкой или строительством жилого дома, квартиры, – на имущественный налоговый вычет.

Размер имущественного вычета и порядок его предоставления регулируются подп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса (НК) РФ. В соответствии с указанной нормой общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 1 000 000 руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованным налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории России жилого дома, квартиры или доли (долей) в них.

Следует отметить, что до 1 января 2005 г. имущественный налоговый вычет предоставлялся налогоплательщику только по окончании налогового периода при обращении в налоговый орган по месту его регистрации. Однако после внесения поправок в НК РФ с 1 января 2005 г. налогоплательщикам было предоставлено право на получение имущественного налогового вычета до окончания налогового периода (календарного года) непосредственно у работодателя (налогового агента).

Где налогоплательщику удобнее получить имущественный налоговый вычет – он, очевидно, должен решить сам. Вместе с тем налогоплательщик должен иметь в виду, что право на имущественный налоговый вычет в случае обращения в налоговую инспекцию он сможет реализовать только по окончании налогового периода (календарного года).

Например, если квартира была куплена в январе 2006 г., то возврат суммы налога, удержанной работодателем из заработной платы налогоплательщика, может быть произведен налоговым органом на расчетный счет в банке после подачи налоговой декларации только в начале 2007 г., т. е. по истечении более чем одного года.

При предоставлении имущественного налогового вычета у работодателя налог на доходы физических лиц не будет удерживаться из заработной платы налогоплательщика до тех пор, пока полностью не будет использован вычет, начиная с года, в котором была куплена квартира. Несомненно, подлежащие возврату суммы налога в этом случае будут меньше подвержены инфляционным процессам, и, следовательно, их реальная покупательная способность будет выше по сравнению с суммами налога, возвращаемыми из бюджета налоговыми органами.

Чтобы получить имущественный налоговый вычет по месту работы до окончания налогового периода, налогоплательщик должен получить подтверждение права на имущественный налоговый вычет в налоговом органе по месту своей регистрации.

Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик должен предоставить в налоговый орган следующие документы:
- документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем, – при строительстве или приобретении жилого дома (в т. ч. строящегося) или доли (долей) в нем;
- договор о приобретении квартиры, доли (долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме, акт о передаче квартиры (доли (долей) в ней) налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру или долю (доли) в ней, – при приобретении квартиры, доли (долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме.

Имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании его письменного заявления, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам.

Расходы на достройку и отделку приобретенного дома или отделку приобретенной квартиры могут быть приняты к вычету только в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, содержится оговорка, свидетельствующая о приобретении незавершенного строительством жилого дома или квартиры (прав на квартиру) без отделки или доли (долей)

Предоставление отдельного документа, подтверждающего факт уплаты денежных средств, не потребуется, если в договоре купли-продажи квартиры имеется нотариально удостоверенная запись, подтверждающая факт получения денег продавцом. Подтверждением данной точки зрения являются постановления судебных органов (постановления ФАС Волго-Вятского округа от 18.10.99, дело № А11-2801/99-К2-Е-1438; ФАС Северо-Западного от 01.07.03, дело № А42-7549/02-С3; ФАС Северо-Западного от 14.02.05, дело № А56-9464/04). Если в договоре купли-продажи квартиры отсутствует нотариально удостоверенная запись, подтверждающая факт получения денег продавцом, то в этом случае к договору должны быть приложены документы, подтверждающие оплату приобретенной квартиры. Такими документами могут являться:
- квитанции к приходным кассовым ордерам;
- банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца;
- товарные и кассовые чеки;
- акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца;
- расписка продавца о получении денежных средств.

Виды расходов, которые согласно подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ могут включаться в состав фактических расходов, приведены в таблице.

Таблица

Фактические расходы

Имущественный налоговый вычет по месту работы

Налоговым органом должно быть подтверждено право на получение налогоплательщиком имущественного налогового вычета у налогового агента либо отказано заявителю в подтверждении права на имущественный вычет в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи налогоплательщиком письменного заявления, документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета, а также оформленных в установленном порядке платежных документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам.

Приказом ФНС России от 07.12.04 № САЭ-3-04/147@ утверждена форма уведомления о подтверждении права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет.

Обратите внимание! Если имущественный налоговый вычет полностью не использован в налоговом периоде, то его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования

Уведомление с приложенным к нему заявлением работник представляет в бухгалтерию работодателя, указанного в уведомлении (см. приложение 1). В приложении 1 приведен образец заполненного уведомления, подтверждающего право налогоплательщика на имущественный налоговый вычет.

Работник не получит право на имущественный налоговый вычет, если оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры или доли (долей) была произведена за налогоплательщика за счет средств работодателя или иного лица. Имущественный налоговый вычет не предоставят также в случае, когда сделка купли-продажи жилого дома, квартиры или доли (долей) в них совершена между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии с п. 2 ст. 20 НК РФ.

В соответствии с действующими нормами налогового законодательства повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета не допускается.

Работник ООО “Вега” Иванов И.И. в марте 2006 г. приобрел квартиру за 2 500 000 руб.

Иванов решил воспользоваться имущественным налоговым вычетом у своего работодателя. В налоговую инспекцию по месту жительства им были представлены в мае 2006 г. следующие документы:
 – заявление на вычет;
 – договор о покупке квартиры;
 – документы об оплате;
 – свидетельство о праве собственности на квартиру;
 – квитанция к приходному кассовому ордеру, полученная покупателем при уплате денежных средств в кассу продавца (строительной организации).

В июне 2006 г. налоговая инспекция выдала Иванову уведомление на вычет в размере 1 000 000 руб. В этом же месяце работник представил в бухгалтерию работодателя указанное уведомление вместе с заявлением. Был произведен перерасчет и работнику произведен возврат налога за 6 месяцев.

Предположим, что в 2006 г. работодателем Иванову будет выплачен доход в сумме 750 000 руб., следовательно, сумма неудержанного налога на доходы физических лиц в этом году составит 97 500 руб. (750 000 . 13%). Неучтенный остаток имущественного вычета в размере 250 000 руб. (1 000 000 - 750 000) будет перенесен на следующий налоговый период.

Таким образом, доход работника за год составит 750 000 руб., поскольку НДФЛ из него не удерживался.

Приложение 1

Пример уведомления, подтверждающего право налогоплательщика на имущественный налоговый вычет

Имущественный налоговый вычет по месту работы



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

Актуально


Рассылка




PRO-personal.ru: сайт для специалистов по кадрам и управлению персоналом

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции сайта. Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Свидетельство о регистрации электронных СМИ № ФС77-40332 от 23 июня 2010 года


  • Мы в соцсетях
Статья для специалистов по работе с кадрами!

Зарегистрируйтесь, чтобы продолжить чтение.

Дополнительно Вы сможете:
- прочитать еще 5600 рекомендаций по кадровой и HR-тематике
- скачать 4800 готовых образцов документов
- посмотреть 54 видеолекции по трудовому законодательству

Подарок дня: Справочник должностных инструкций по профстандартам

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Это бесплатно и займет всего одну минуту! Вам станут доступны для скачивания более 2000 форм и образцов документов.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль