Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды с выплат иностранцам

1662
В прошлом номере «Справочника кадровика» мы напомнили основные правила уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в 2013 г. Тема настоящей статьи - особенности начисления этих платежей на выплаты иностранным сотрудникам.

Вцелях начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды на выплаты сотрудникам-иностранцам необходимо прежде всего определить их миграционный статус.

ВЗНОСЫ НА ВЫПЛАТЫ ИНОСТРАНЦАМ, ПРОЖИВАЮЩИМ В РФ

НА № 10,11‘2009Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование работодатель должен начислять с выплат всем иностранным сотрудникам, постоянно и временно проживающим в РФ (п. 1 ст. 7, пп. 1, 2 ст. 22.1 Федерального за кона от 15.12.2001 № 167-ФЗ (далее - Закон № 167-ФЗ), п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»; далее - Закон № 212-ФЗ).

То же правило действует в отношении страховых взносов на обязательное социальное и медицинское страхование (п. 2 ст. 2, ч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ).

Выплаты постоянно проживающим в России иностранным сотрудникам облагаются взносами на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование в том же порядке, что и доходы граждан РФ (ч. 2 ст. 12, ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ, ч. 2.1 ст. 22, ч. 1 ст. 22.1, ст. 33.1 Закона № 167-ФЗ).

С выплат временно проживающим в России иностранным сотрудникам (кроме высококвалифицированных специалистов) взносы на обязательное социальное и медицинское страхование начисляются в том же порядке, что и с доходов российских граждан.

Как начисляются взносы на обязательное пенсионное страхование иностранцам, временно проживающим в РФ?

Взносы на обязательное пенсионное страхование начисляются только на финансирование страховой части трудовой пенсии. Если организация не имеет права на применение пониженных страховых тарифов, то пенсионные взносы должны начисляться в размере 22% (независимо от года рождения иностранца). Если же организация может примененять пониженные страховые тарифы, пенсионные взносы должны уплачиваться по ставке, определенной для соответствующей категории плательщиков (ч. 2 ст. 12, ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ, ч. 2.1 ст. 22, ч. 2 ст. 22.1, ст. 33.1 Закона № 167-ФЗ).

В каком порядке начисляются взносы с выплат высококвалифицированным иностранным специалистам, временно проживающим в России?

С выплат временно проживающим в РФ высококвалифицированным специалистам взносы на обязательное пенсионное и социальное страхование нужно уплачивать в том же порядке, что и с доходов российских граждан.

А вот начислять взносы на обязательное медицинское страхование с выплат таким иностранным работникам не нужно, поскольку они не являются застрахованными (ч. 1 ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» (далее - Закон № 326-ФЗ), ч. 14 ст. 13.2 Закона № 115-ФЗ).

Кстати сказать

В соответствии со ст. 2 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» (далее - Закон № 115-ФЗ) иностранные сотрудники могут иметь следующий миграционный статус:

1. Постоянно проживающий в РФ (абз. 8, 12 п. 1, п. 2 ст. 2, ст. 8, п. 4 ст. 13 Закона № 115-ФЗ).

Это лицо, получившее вид на жительство - документ, выдаваемый иностранному гражданину или лицу без гражданства в подтверждение права на постоянное проживание в России, права на свободный выезд и въезд в РФ, а также удостоверяющий личность иностранного гражданина. Выдается сроком на пять лет, после чего может быть продлен еще на пять лет. И так неограниченное число раз. До получения вида на жительство иностранец обязан прожить в России не менее одного года на основании разрешения на временное проживание.

2. Временно проживающий в РФ (абз. 7, 11 п. 1, п. 2 ст. 2, ст. 6, 6.1, п. 4 ст. 13 Закона № 115-ФЗ).

Лицо, получившее разрешение на временное проживание - подтверждение права иностранного гражданина или лица без гражданства временно проживать в России до получения вида на жительство, оформленное в виде отметки в документе, удостоверяющем личность иностранного гражданина или лица без гражданства, либо в виде документа установленной формы, выдаваемого в РФ лицу без гражданства, не имеющему документа, удостоверяющего личность. Срок действия разрешения на временное проживание составляет три года.

3. Временно пребывающий в РФ (абз. 6, 10, 18 п. 1, п. 2 ст. 2, ст. 5 Закона № 115-ФЗ).

Лицо, прибывшее в РФ на основании визы или в порядке, не требующем получения визы, и получившее миграционную карту, но не имеющее вида на жительство или разрешения на временное проживание.

Иностранные граждане и лица без гражданства, которые обладают значительным опытом работы, навыками и достижениями и получают доходы от трудовой деятельности в Российской Федерации не ниже определенной величины или участвуют в реализации проекта «Сколко- во», признаются высококвалифицированными специалистами (п. 2 ст. 2, п. 1 ст. 13.2 Закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ). Это понятие введено в законодательство и применяется с 1 июля 2010 г. (п. 6 ст. 1, ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 19.05.2010 № 86-ФЗ). Указанные лица должны иметь специальное разрешение на работу по форме, установленной приказом ФМС России от 30.12.2010 № 487.

Временно пребывающий в РФ иностранец должен получить миграционную карту (абз. 10, 18 п. 1, п. 2 ст. 2, ст. 5 Закона № 115-ФЗ) - документ, который содержит сведения о въезжающем или прибывшем в РФ иностранном гражданине и сроке его временного пребывания в РФ (абз. 6 п. 1 ст. 2 Закона № 115-ФЗ). Форма миграционной карты утверждена постановлением Правительства РФ от 16.08.2004 № 413 «О миграционной карте».

Для подтверждения статуса временно пребывающего в России иностранный сотрудник должен представить работодателю именно миграционную карту (п. 1 ст. 2 Закона № 115-ФЗ). Это требование не распространяется на граждан Республики Беларусь (ст. 8 Договора от 25.12.1998 между Российской Федерацией и Республикой Беларусь «О равных правах граждан», письмо ФМС России от 21.01.2005 № МС-2/559). Для подтверждения белорусского гражданства достаточно иметь паспорт гражданина этой республики (письмо Минфина России от 27.11.2008 № 03-04-06-01/323).

Виза - это разрешение на въезд, пребывание и транзитный проезд через территорию РФ иностранного гражданина. Такое определение дано в п. 4 Положения об установлении формы визы, порядка и условий ее оформления и выдачи, продления срока ее действия, восстановления в случае утраты, а также порядка аннулирования, утв. постановлением Правительства РФ от 09.06.2003 № 335 (далее - Положение № 335).

Иностранный гражданин вправе осуществлять трудовую деятельность в России только при наличии обыкновенной рабочей визы, которая оформляется на срок до трех месяцев (п. 35 Положения № 335). Указанный срок впоследствии может быть продлен.

Виза выдается на основании приглашения в РФ (абз. 4 п. 1 ст. 2 Закона № 115-ФЗ, ст. 25 Федерального закона от 15.08.1996 № 114-ФЗ «О порядке выезда из Российской Федерации и въезда в Российскую Федерацию»). Форма такого приглашения утверждена приказом ФМС России от 30.11.2012 № 390.

ВЗНОСЫ НА ВЫПЛАТЫ ИНОСТРАНЦАМ, ВРЕМЕННО ПРЕБЫВАЮЩИМ В РФ

На практике много проблем возникает с начислением страховых взносов на выплаты иностранным сотрудникам, временно пребывающим в России.

Взносы на обязательное медицинское и социальное страхование с выплат таким работникам (включая высококвалифицированных специалистов) уплачивать не нужно.

Указанные лица не являются застрахованными по обязательному медицинскому страхованию, а также на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ст. 10 Закона № 326-ФЗ, ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»; далее - Закон № 255-ФЗ). Поэтому выплаты таким иностранным сотрудникам не облагаются страховыми взносами в ФСС России и ФФОМС (п. 15 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ, письмо Минздравсоцразвития России от 26.01.2010 № 20-1/253427). Аналогичные правила распространяются на граждан Республики Беларусь, работающих на территории РФ (Информационное письмо Минздравсоцразвития России от 21.07.2011 № 20-1/10/2-7112, информация ФСС России от 03.03.2011).

При этом с выплат временно пребывающим иностранным сотрудникам надо начислить и заплатить в ФСС России взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, так как для их начисления и уплаты не имеет значения ни статус иностранного работника, ни срок заключенного с ним трудового договора (п. 2 ст. 5, ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125- ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»; далее - Закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Как начисляются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование временно пребывающих в РФ иностранцев?

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФР с выплат иностранным сотрудникам, временно пребывающим в РФ, начислять нужно, но только в части финансирования страховой части трудовой пенсии. Такой порядок установлен начиная с 2012 г. п. 1 ст. 7, п. 2 ст. 22.1 Закона № 167-ФЗ, п. 15 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ, подп «а» п. 2 ст. 3, п. 6 ст. 3, п. 4 ст. 6, ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 03.12.2011 № 379-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам установления тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды».

Обратите внимание! Выплаты временно пребывающим в России иностранным работникам - высококвалифицированным специалистам пенсионными взносами не облагаются (п. 15 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, п. 1 ст. 7 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ)

Выплаты иностранным сотрудникам, временно пребывающим в РФ, облагаются взносами на обязательное пенсионное страхование только при одновременном соблюдении следующих условий (п. 1 ст. 7, п. 2 ст. 22.1 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ, письма Минтруда России от 01.04.2013 № 17-6/3021498-528, от 27.02.2013 № 17-4/342):

Условие 1. Физическое лицо не является высококвалифицированным специалистом в соответствии с Законом от 25.07.2002 № 115-ФЗ.

Условие 2. С иностранным работником заключен трудовой договор на неопределенный срок или срочный трудовой договор (срочные трудовые договоры) продолжительностью не менее шести месяцев в общей сложности в течение календарного года. Это условие действует с 1 января 2013 г. (п. 1 ст. 7 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ, п. 3 ст. 3, ч. 1 ст. 10 Федерального закона от 03.12.2012 № 243-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного пенсионного страхования», письма Минтруда России от 01.04.2013 № 17-6/3021498-528, от 27.02.2013 № 17-4/342) (см. таблицу).

Условие 3. Иностранный сотрудник работает на территории Российской Федерации (ч. 4 ст. 7 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). При этом неважно, работает он по основному месту работы или по совместительству.

В 2013 г. компания заключила два срочных трудовых договора с временно пребывающим иностранным сотрудником на период выполнения определенной работы:
первый договор с февраля по апрель;
второй - с июня по июль.
Как должны начисляться взносы на обязательное пенсионное страхование?

С 1 января 2013 г. временно пребывающий иностранный сотрудник считается застрахованным лицом, если срочные трудовые договоры с ним заключены в общей сложности на срок от шести месяцев в течение календарного года. При этом не имеет значения, что, как в рассматриваемой ситуации, сроки каждого из этих договоров по отдельности менее шести месяцев. Компания должна начислить и уплатить взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФР.

Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды с выплат иностранцам

В ООО «А» (является частью крупного холдинга) был заключен срочный трудовой договор на три месяца с временно пребывающим иностранным сотрудником. После увольнения он устроился на работу в ООО «Б» этой же холдинговой группы, где срочный трудовой договор был заключен также на три месяца. Нужно ли начислять пенсионные взносы в этой ситуации?

В Законе № 167-ФЗ не указано, как считать периоды работы, если временно пребывающий в РФ иностранный сотрудник в течение календарного года трудится у разных работодателей.

Полагаем, что каждый работодатель должен считать срок исключительно по «своему» трудовому договору, поскольку при приеме на работу компания не вправе требовать у сотрудника договоры с прежних мест работы (ст. 65 ТК РФ). Также она не обязана выяснять, как долго временно пребывающий в РФ иностранный гражданин работал в других компаниях. То, что оба ООО входят в один холдинг, правового значения не имеет, так как по российскому гражданскому законодательству это разные юридические лица.

Итак, при одновременном соблюдении трех указанных выше условий выплаты иностранным сотрудникам, временно пребывающим в РФ, подлежат обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование в ПФР. Их начисление и уплату нужно производить в общем порядке, установленном ст. 15 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

При этом независимо от года рождения иностранного работника надо применять суммарный страховой тариф для взносов на страховую часть пенсии, установленный для граждан России, т. е. в общем случае (если организация не имеет права на применение пониженных тарифов) это 22% и 10 - с превышения 568 000 руб. (п. 2 ст. 22.1, ст. 33.1 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ).

Если же страхователь применяет пониженные тарифы страховых взносов в ПФР, по этим же ставкам нужно рассчитывать взносы и в отношении иностранных работников (п. 15 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, письмо Минздравсоцразвития России от 15.03.2012 № 19-6/3012573-1842).

Отдельные положения Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ устанавливают различные тарифы взносов на страховую часть пенсии в зависимости от года рождения физического лица. Распространяется ли это требование на начисление взносов с выплат временно пребывающим в РФ иностранным сотрудникам?

Действительно, по общему правилу тарифы зависят от года рождения физического лица. Например, в случае применения общих тарифов для выплат в границах максимального размера облагаемой базы (568 000 руб. в год) действуют следующие ставки взносов на страховую часть пенсии (ст. 33.1 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ, постановление Правительства РФ от 10.12.2012 № 1276):

  • 22% для лиц 1966 года рождения и старше;
  • 16% для лиц 1967 года рождения и моложе.

С выплат, превышающих с начала года 568 000 руб., надо начислять 10% в ПФР (на солидарную часть).

Учитывая положения п. 2 ст. 22.1 и ч. 4-13 ст. 33, ст. 33.1 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ, территориальное отделение ПФР может потребовать и в отношении временно пребывающих иностранных сотрудников применять страховые тарифы в зависимости от года их рождения. Во избежание споров рекомендуем заранее проконсультироваться по этому вопросу в своем отделении ПФР.

Страховые взносы на финансирование накопительной части пенсии с выплат иностранным гражданам и лицам без гражданства, временно пребывающим на территории РФ, уплачивать не нужно (ч. 2 ст. 22.1 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ).

В нашей компании работают пять иностранных сотрудников. Недавно взяли еще одного по срочному трудовому договору на 10 месяцев. При приеме на работу выяснилось, что у этого иностранца нет пенсионного страхового свидетельства. Обязаны ли мы оформить ему такой документ?

Если у нового иностранного работника, временно пребывающего в РФ, нет страхового свидетельства обязательного пенсионного страхования, то его надо оформить (п. 2 ст. 7 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования»).

Для этого организация-страхователь должна:

  • получить от иностранного работника заявление о выдаче свидетельства в произвольной форме;
  • подать в территориальное отделение ПФР по месту своей регистрации анкету застрахованного лица (АДВ-1) и опись документов, передаваемых страхователем в ПФР (АДВ-6-1). Обе формы утверждены постановлением Правления ПФР от 31.07.2006 № 192п;
  • представить необходимые документы в территориальное отделение ПФР в течение двух недель со дня заключения трудового договора с иностранцем, временно пребывающим в РФ.

Такой вывод можно сделать на основании пп. 9, 10 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утв. приказом Минздравсоцразви- тия России от 14.12.2009 № 987н.

Читайте в этом месяце
    Узнать подробнее >>>


    Ваша персональная подборка

      Подписка на статьи

      Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

      Рекомендации по теме

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией




      PRO-personal.ru: сайт для специалистов по кадрам и управлению персоналом

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции сайта. Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-64204 от 31.12.2015

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Извините, что прерываем ваше чтение

      Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права наших экспертов, многие статьи на сайте находятся в закрытом доступе для незаарегистрированных пользователей.
      Зарегистрируйтесь, чтобы продолжить чтение. Это займет меньше минуты.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И читать продолжение
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

      Это бесплатно и займет всего одну минуту! Вам станут доступны для скачивания более 2000 форм и образцов документов.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Ваш подарок придет на указанный при регистрации Email
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль