Дополнения в системе страховых взносов

2264
Белякин Виктор Григорьевич
зам. начальника отдела вопросов пенсионного обеспечения Департамента развития социального страхования и государственного обеспечения Минздравсоцразвития России
3 декабря 2012 г. был принят Федеральный закон № 243-Ф3 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного пенсионного страхования». Указанный нормативный акт существенно дополнил систему страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и вступил в силу 1 января 2013 г. Уже в этом году работодатели должны производить в Пенсионный фонд РФ уплату дополнительных тарифов страховых взносов с выплат и иных вознаграждений, начисленных ими в пользу своих работников, занятых на работах, дающих право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости. Итак, в чем суть этих изменений и каких именно работодателей они коснулись?

НА № 3‘2013

Федеральным законом от 03.12.2012 № 243-Ф3 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного пенсионного страхования» (далее - Закон № 243-ФЗ) были дополнены:

  • НА № 10,11‘2009Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»;
  • НА № 1,2‘2010Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Новыми статьями, включенными в указанные нормативные акты (соответственно 33.2 и 58.3), с 1 января 2013 г. установлены дополнительные тарифы взносов для отдельных категорий страхователей.

Каких категорий страхователей (работодателей) коснулись дополнения?

Суть этих дополнений заключается в том, что для страхователей в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу отдельных категорий застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в подп. 1, 2-18 п. 1 ст. 27 Федерального закона от 17.12.2001 № 173-Ф3 «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» (далее - Закон о трудовых пенсиях), применяются с 1 января 2013 г. дополнительные тарифы страховых взносов на финансирование страховой части трудовой пенсии (далее - дополнительные тарифы страховых взносов).

Установленные Законом № 243-Ф3 дополнительные тарифы страховых взносов касаются практически всех категорий застрахованных лиц, которые заняты на работах, дающих право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости (ст. 27 Закона о трудовых пенсиях). А значит, реализация дополнений напрямую касается работодателей, работники которых в соответствии с действующим законодательством пользуются правом на досрочное назначение трудовой пенсии по старости как в финансовом плане, так и в плане организации работы по досрочному пенсионному обеспечению. На специалистов организаций, занятых этой работой (как правило, это работники кадровых служб), возлагается дополнительная ответственность в части определения круга застрахованных лиц, за которых работодатель в соответствии с настоящим Законом должен уплачивать дополнительные тарифы страховых взносов.

В первую очередь в целях соблюдения интересов работодателя и прав работников на досрочную пенсию необходимо уделить внимание вопросам правильности наименования профессий и должностей застрахованных лиц, занятых на работах, указанных в подп. 1, 2-18 п. 1 статьи 27 Закона о трудовых пенсиях, и ведения их трудовых книжек.

Как показывает практика, в большинстве случаев проблемы с назначением досрочной трудовой пенсии по старости связаны с неправильным наименованием профессии или должности, а также с отсутствием необходимых документов, подтверждающих постоянную занятость на работах, дающих право на эту пенсию.

Кстати сказать

Не уплачиваются дополнительные тарифы страховых взносов с выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу застрахованных лиц, осуществляющих педагогическую деятельность в учреждениях для детей, творческую деятельность на сцене в театрах или театрально-зрелищных организациях. Эти категории застрахованных лиц заняты на работах, дающих право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, предусмотренных в подп. 19 и 21 п. 1 ст. 27 Закона о трудовых пенсиях.

Не уплачиваются страхователями дополнительные тарифы страховых взносов с выплат и иных вознаграждении, начисленных также в пользу застрахованных лиц учреждений здравоохранения, предусмотренных в подп. 20 п. 1 ст. 27 Закона о трудовых пенсиях. В то же время следует отметить, что этими же страхователями уплачиваются дополнительные тарифы страховых взносов с выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу застрахованных лиц учреждений здравоохранения, занятых на работах, предусмотренных в подп. 2 п. 1 ст. 27 Закона о трудовых пенсиях (Список № 2, раздел XXIV «Учреждения здравоохранения и социального обеспечения»).

С 1 января 2013 г. начали действовать новые нормы о дополнительных тарифах страховых взносов на финансирование страховой части трудовой пенсии отдельных категорий работников. Достаточно ли для уплаты таких тарифов факта наличия определенной профессии в нормативных актах, с учетом которых назначается трудовая пенсия по старости? Или необходимо разбираться в каждой конкретной ситуации и выяснять, занят ли конкретный работник в соответствующих условиях полный рабочий день?

Работодатель обязан уплачивать дополнительные тарифы страховых взносов только в отношении работников, постоянно в течение полного рабочего дня занятых на работах, дающих право на досрочную пенсию, причем такая занятость должна быть подтверждена документами.

Итак, факта наличия той или иной профессии (должности) в Списках № 1 и 2 или в других списках, с учетом которых досрочно назначается трудовая пенсия по старости, недостаточно. Специалисты кадровых служб должны определить круг сотрудников, за которых работодатель с 1 января 2013 г. обязан производить уплату в ПФР дополнительных тарифов страховых взносов. Сделать это необходимо на основании документального подтверждения их постоянной занятости на работах, дающих право на досрочное пенсионное обеспечение, с соблюдением Порядка подтверждения периодов работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, утв. приказом Минздравсоц- развития России от 31.03.2011 № 258н.

Дополнительные тарифы страховых взносов являются дифференцированными в зависимости от того, на каких видах работ, дающих право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, заняты застрахованные лица, в отношении которых уплачиваются эти тарифы, и с какого возраста эти лица уходят на досрочную трудовую пенсию по старости. Более ранний выход на такую пенсию сопряжен с более длительным периодом финансирования этой пенсии из общих сумм взносов на обязательное пенсионное страхование до наступления общеустановленного пенсионного возраста 60 лет для мужчин и 55 лет для женщин (далее - досрочный период).

Дополнительные тарифы страховых взносов с выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу застрахованных лиц, занятых на работах, предусмотренных в подп. 1 п. 1 ст. 27 Закона о трудовых пенсиях, уплачиваются в более высоких размерах, чем дополнительные тарифы страховых взносов с выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу застрахованных лиц, занятых на работах, предусмотренных в подп. 2-18 п. 1 указанной статьи. С чем это связано?

Это связано с тем, что первая категория застрахованных лиц занята на подземных работах, на работах с особо вредными и тяжелыми условиями труда, сопряженными с большим уровнем профессиональных рисков (профзаболевания, утрата трудоспособности, инвалидность и т. д.), Им досрочная трудовая пенсия по старости назначается по Списку № 1 - он предусматривает выход на трудовую пенсию по старости на 10 лет раньше общеустановленного возраста (при наличии полного стажа на соответствующих видах работ). Это означает, что финансирование страховой части трудовой пенсии по старости этой категории лиц в досрочный период осуществляется за счет общих сумм взносов на обязательное пенсионное страхование на протяжении 10 лет. Дополнительные тарифы страховых взносов в этом случае установлены в следующих размерах:

4,0 % - в 2013 г.;

6,0 % - в 2014 г.;

9,0 % - в 2015 г. и в последующие годы.

Дополнительные тарифы страховых взносов с выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу второй группы застрахованных лиц, занятых на работах с вредными и тяжелыми условиями труда, предусмотренных в подп. 2 (Список № 2), 3-18 п. 1 ст. 27 Закона о трудовых пенсиях, уплачиваются в других размерах:

2,0 % - в 2013 г.;

4,0 % - в 2014 г.;

6,0 % - в 2015 г. и в последующие годы.

Фактически все эти работы (за исключением отдельных их видов) выполняются в менее вредных и тяжелых условиях труда, нежели работы, указанные выше. Основной части застрахованных лиц данной категории, за исключением шахтеров, работников, занятых на добыче, обработке рыбы и морепродуктов, летного состава гражданской авиации и спасателей аварийно-спасательных формирований МЧС России, трудовая пенсия по старости назначается на пять лет раньше общеустановленного возраста. Это означает, что финансирование страховой части досрочной трудовой пенсии по старости этой категории лиц в досрочный период осуществляется за счет общих сумм взносов на обязательное пенсионное страхование на протяжении пяти лет.

Обратите внимание: среди застрахованных лиц имеются лица, которым страховая часть досрочной трудовой пенсии по старости в досрочный период финансируется из общих сумм взносов на обязательное пенсионное страхование на протяжении более чем пяти и даже свыше 10 лет. Это:

  • шахтеры (подп. 11 п. 1 ст. 27 Закона о трудовых пенсиях), указанная пенсия которым в досрочный период может выплачиваться в течение 20 и более лет;
  • работники, занятые на добыче, обработке рыбы и морепродуктов (подп. 12 п. 1 ст. 27), и летный состав гражданской авиации (подп. 13 п. 1 ст. 27 Закона), указанная пенсия которым в досрочный период может выплачиваться в течение 15 лет;
  • спасатели аварийно-спасательных формирований МЧС России (подп. 16 п. 1 ст. 27 Закона), указанная пенсия которым в досрочный период может выплачиваться в течение 25 и более лет.

Персонифицированы ли суммы дополнительных тарифов страховых взносов?

Согласно Закону № 243-ФЗ суммы страховых взносов по дополнительным тарифам составляют солидарную часть тарифа взносов и направляются на финансирование страховой части трудовой пенсии, поэтому по своей сути данные взносы не являются персонифицированными.

НА № 9‘2010Суммы этих страховых взносов - дополнительные, но это не средства, которые определяют доплату к пенсии только тех застрахованных лиц, кто занят на работах, дающих право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости в соответствии со ст. 27 Закона о трудовых пенсиях, как это установлено для членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации (Федеральный закон от 27.11.2001 № 155-ФЗ) и работников организаций угольной промышленности (Федеральный закон от 10.05.2010 № 84-ФЗ). Средства по дополнительным тарифам страховых взносов, уплачиваемые страхователями в соответствии с Законом № 243-ФЗ, - источник повышения страховой части трудовой пенсии.

Руководитель нашей организации дал кадровой службе задание составить перечень сотрудников, с выплат которым производится уплата дополнительных тарифов страховых взносов, и передать этот перечень в бухгалтерию. Нужно ли с 1 января 2013 г. составлять такие списки? И кто должен отвечать за их составление - кадровики или бухгалтеры?

Закон № 243-ФЗ в отношении дополнительных страховых взносов для отдельной категории страхователей вступил в силу с 1 января 2013 года. Уже в этом году работодатели должны производить в ПФР уплату дополнительных тарифов страховых взносов с выплат и иных вознаграждений, начисленных ими в пользу своих работников, занятых на работах, дающих право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости.

Работодателям целесообразно иметь перечень таких работников, так как с принятием настоящего Закона у них появляется финансовая ответственность за наличие у них работников (застрахованных лиц), занятых на работах в тяжелых и вредных условиях труда и пользующихся правом на досрочную трудовую пенсию по старости. Чем больше таких работников, тем больше страховых взносов в ПФР по дополнительному тарифу они уплачивают.

В данном случае возникает вопрос, кто и как должен определять круг лиц, в отношении которых работодатели уплачивают в ПФР дополнительные тарифы страховых взносов. Закон не дает прямого ответа на этот вопрос, но, учитывая, что обязанность по уплате дополнительных тарифов возложена на работодателей (под контролем территориальных органов ПФР), можно сказать, что данный вопрос должен решать уполномоченный представитель работодателя, как правило, руководитель организации. На практике в подавляющем большинстве случаев работу по определению круга лиц, в отношении которых уплачиваются дополнительные тарифы страховых взносов, выполняют кадровые службы.

Кстати сказать

Введение в систему досрочных пенсий механизма оценки условий труда позволит осуществить постепенный переход от формального признания права на досрочную трудовую пенсию по старости за работу в тяжелых и вредных условиях труда на основании Списков № 1 и 2 и других списков на соответствующих видах работ к упорядочению назначения этой пенсии в прямой зависимости от реальных условий труда на рабочих местах.

В настоящее время применяются Списки № 1 и 2, охватывающие большинство получателей досрочной пенсии и сформированные еще в 1956 г. с некоторой корректировкой их в 1991 г. За более чем 50-летний период в экономике значительно усовершенствованы технологические процессы многих производств, изменилось оборудование и применяемое сырье, а также созданы новые высокотехнологичные производства и предприятия. Все это напрямую связано с улучшением условий труда работников, в том числе перечисленных в Списках № 1 и 2. При введении в систему досрочных пенсий механизма специальной оценки условий труда может быть существенно скорректирован перечень лиц, претендующих на досрочное назначение трудовой пенсии по старости.

С изменением источника финансирования выплаты трудовой пенсии по старости в досрочный период (установление дополнительных тарифов страховых взносов для работодателей) больше средств ПФР будет направляться на выплату трудовых пенсий, появится прямая заинтересованность работодателей в улучшении условий труда занятых у них работников, что весьма важно в проведении государственной политики по охране здоровья.

Какие сведения можно использовать при определении круга лиц, в отношении которых уплачиваются дополнительные тарифы страховых взносов?

В соответствии с Федеральным законом от 01.04.1996 № 127-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» работодатели представляют в систему индивидуального (персонифицированного) учета ПФР сведения о наличии у работников стажа на соответствующих видах работ, с учетом которых досрочно назначается трудовая пенсия по старости. Эти сведения являются основополагающим фактором при установлении права на досрочное назначение трудовой пенсии по старости. Поскольку Закон № 243-ФЗ в этой части не содержит норм, регулирующих порядок определения круга застрахованных лиц, в отношении которых страхователи уплачивают в ПФР дополнительные тарифы страховых взносов, то данный вопрос работодателем может решаться исходя из того, в отношении каких застрахованных лиц представляются указанные сведения в систему индивидуального (персонифицированного) учета.

Таким образом, круг указанных застрахованных лиц составляют те застрахованные лица, в отношении которых работодатели представляют в систему индивидуального (персонифицированного) учета ПФР сведения о наличии у них стажа на соответствующих видах работ, с учетом которых досрочно назначается трудовая пенсия по старости. Здесь усматривается взаимосвязь между уплатой дополнительных тарифов страховых взносов и правом на досрочное пенсионное обеспечение, т. е. если в отношении застрахованных лиц уплачиваются дополнительные тарифы страховых взносов, то эти периоды учитываются в ПФР в системе индивидуального (персонифицированного) учета и включаются в стаж работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости. И наоборот, если периоды работы конкретного работника учитываются в системе индивидуального (персонифицированного) учета для установления права на досрочную трудовую пенсию по старости, то за этого работника работодатель должен уплачивать дополнительный тариф страховых взносов.

При определении круга лиц, в отношении которых уплачиваются дополнительные тарифы страховых взносов, мы руководствуемся действующим пенсионным законодательством, в частности учитываем сведения системы индивидуального (персонифицированного) учета. Однако в статьях 3 и 4 Закона № 243-ФЗ говорится о том, что от уплаты дополнительных тарифов страховых взносов в ПФР работодатель может быть освобожден по результатам специальной оценки условий труда. Что это за оценка условий труда и можно ли ее провести в настоящее время?

Большинство работодателей на сегодняшний день определяют круг лиц, за которых они уплачивают дополнительные тарифы страховых взносов, руководствуясь действующим пенсионным законодательством с учетом практики его применения. В дальнейшем, после принятия в целях реализации Закона № 243-ФЗ соответствующих законодательных и иных нормативных правовых актов по вопросам обязательного пенсионного страхования и досрочного пенсионного обеспечения, круг указанных лиц будет определяться по результатам специальной оценки условий труда. Это вытекает из содержания ст. 3 и 4 Закона, которые предусматривают, что страхователи освобождаются от уплаты дополнительных тарифов страховых взносов в ПФР по результатам специальной оценки условий труда, проводимой в порядке, установленном отдельным федеральным законом.

Результаты оценки условий труда, которая будет проводиться в порядке, установленном специальным федеральным законом, могут служить основанием не только для установления круга лиц, в отношении которых страхователи (работодатели) должны уплачивать дополнительные тарифы страховых взносов, но и для определения права этих лиц на досрочное назначение трудовой пенсии по старости. В связи с этим возникает необходимость в разработке и утверждении нормативным правовым актом специальных критериев оценки условий труда застрахованных лиц, занятых на работах, дающих право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости в соответствии со ст. 27 Закона о трудовых пенсиях.

Подписывайтесь на журнал "Справочник кадровика" в нашем интернет-магазине!

Читайте в этом месяце
    Узнать подробнее >>>


    Ваша персональная подборка

      Подписка на статьи

      Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

      Рекомендации по теме

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией




      PRO-personal.ru: сайт для специалистов по кадрам и управлению персоналом

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции сайта. Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-64204 от 31.12.2015

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Извините, что прерываем ваше чтение

      Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права наших экспертов, многие статьи на сайте находятся в закрытом доступе для незаарегистрированных пользователей.
      Зарегистрируйтесь, чтобы продолжить чтение. Это займет меньше минуты.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И читать продолжение
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

      Это бесплатно и займет всего одну минуту! Вам станут доступны для скачивания более 2000 форм и образцов документов.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Ваш подарок придет на указанный при регистрации Email
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль