Служебные командировки: материальная сторона

10149
На страницах «Справочника кадровика» мы не раз обращались к теме командировок. Однако она со временем не теряет своей актуальности. В условиях экономического развития и увеличения филиальных сетей многих больших организаций по-прежнему возникают вопросы: что считать служебной командировкой, кому должен подчиняться работник, находящийся в командировке, какой должна быть дисциплина его труда? И, конечно же, вопросы оплаты расходов, гарантии и компенсации работникам, направляемым в служебные командировки. 13 октября 2008 г. принято постановление Правительства РФ, которым утверждено Положение об особенностях направления работников в служебные командировки. Ниже рассмотрены правовые вопросы данной сферы. В статье «Служебные командировки: едем по-новому» (с. 90) мы остановимся на основных изменениях, внесенных постановлением от 13.10.08, которые тесно связаны с вопросами налогообложения.

В соответствии со ст. 166 ТК РФ служебная командировка – это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.

Обратите внимание! Не являются командировками служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер

Служебное поручение руководителя, как правило, вызвано необходимостью выполнить в интересах работодателя определенную работу: например, заключить договор оптовой купли-продажи товара, обеспечить внедрение нового оборудования, изучить положительный опыт, проконтролировать деятельность филиала, представительства и т. д.

По общему правилу работник не может отказаться от предлагаемой поездки, поскольку поручаемая работа соответствует выполняемой им трудовой функции. Служебное задание обусловлено выполняемой работой по определенной профессии, специальности, занимаемой должности.

Кто может поехать в командировку

Законодатель устанавливает категорию работников, которые не могут быть направлены в командировку. К ним относятся:1) беременные женщины;2) работники в возрасте до 18 лет. Признание несовершеннолетнего работника эмансипированным, т. е. полностью дееспособным в области гражданско-правовых отношений, не влияет на его правовое положение в области трудовых отношений. Как несовершеннолетний работник он не может направляться в командировку.

НА № 7‘2007Исключение установлено в отношении несовершеннолетних работников, чьи профессии и должности указаны в Перечне профессий и должностей творческих работников средств массовой информации, организаций кинематографии, теле- и видеосъемочных коллективов, театров, театральных и концертных организаций, цирков, и иных лиц, участвующих в создании и (или) исполнении (экспонировании) произведений, особенности трудовой деятельности которых установлены Трудовым кодексом Российской Федерации, утв. постановлением Правительства РФ от 28.04.07 № 252.

Разрешая в этих случаях направление несовершеннолетних в командировку, законодатель не устанавливает в отношении их минимального возраста и не требует согласия одного из родителей (опекуна).

Выделена группа работников, которые могут направляться в командировку только с их согласия. К ним отнесены:1) женщины, имеющие детей в возрасте до трех лет;2) матери (отцы), воспитывающие без супруга (супруги) детей в возрасте до пяти лет;3) работники, имеющие детей-инвалидов;4) работники, осуществляющие уход за больными членами семей в соответствии с медицинским заключением.

Направление в командировку таких работников требует от работодателя соблюдения определенного порядка:1) ознакомление работника в письменной форме с правом отказаться от направления в служебную командировку;2) получение письменного согласия работника на поездку;3) наличие письменного медицинского заключения, выданного в порядке, установленном законодательством, о том, что работнику не запрещена поездка в командировку.

Соблюдение установленного порядка требуется от работодателя каждый раз, когда возникает необходимость направления такого работника в командировку.

Трудовой кодекс РФ не содержит запрета на направление в командировку работников-инвалидов. Решение вопроса о возможности направления таких работников в командировку принимается работодателем на основе индивидуальной программы реабилитации инвалида, выдаваемой ему учреждением медико-социальной экспертизы (МСЭ). В рекомендациях содержится запись о противопоказанных производственных факторах и условиях труда, а также о показанных условиях труда (в т. ч. необходимость создания специального рабочего места) и о примерных видах труда, доступных по состоянию здоровья согласно заключению учреждения МСЭ.

Работникам, совмещающим работу с обучением в образовательных учреждениях высшего профессионального образования, среднего профессионального образования по заочной, очно-заочной (вечерней) и по очной формам обучения, трудовым законодательством установлены гарантии. Им предоставляются дополнительные отпуска для прохождения промежуточной аттестации, подготовки и защиты выпускной квалификационной работы и сдачи итоговых государственных экзаменов. Работникам, обучающимся по заочной, очно-заочной (вечерней) формам обучения, предоставляется дополнительный отпуск в течение определенного количества календарных дней с сохранением среднего заработка, а работникам, обучающимся по очной форме обучения, отпуск предоставляется без сохранения заработной платы.

Трудовой кодекс РФ не регулирует ситуацию, возникающую при частичном или полном совпадении времени проведения промежуточной аттестации и нахождением работника в служебной командировке. ТК РФ закрепляет гарантии работникам, совмещающим работу с обучением, в то же время нахождение работника в командировке в период проведения промежуточной аттестации в определенной мере лишает его возможности воспользоваться предоставленными гарантиями.

Вечерняя и дневная формы обучения предоставляют возможность работникам посещать образовательные учреждения в течение нескольких дней в неделю. Но это не может служить препятствием для направления таких работников в служебную командировку, поскольку никаких положений, ограничивающих это право работодателя, ТК РФ не предусматривает.

Какие правила выполнять

Чьим правилам внутреннего трудового распорядка должен подчиняться работник, находясь в командировке, – своего работодателя или работодателя, к которому он направлен?

Логично было бы утверждать, что работник должен подчиняться правилам внутреннего трудового распорядка, действующим в организации, в которую он направлен. В этом случае можно было бы избежать ситуации, когда различия в правилах внутреннего трудового распорядка у разных работодателей приводят к несоблюдению командированным работником трудового распорядка, действующего в организации, в которую он направлен и с которой он в трудовых отношениях не состоит.

Однако буквальное толкование ст. 56 ТК РФ, предусматривающей обязанность работника соблюдать правила внутреннего трудового распорядка работодателя, с которым он заключил трудовой договор, и ст. 13 ТК РФ, закрепляющей положение о том, что принимаемые работодателем локальные нормативные акты действуют в отношении работников данного работодателя независимо от места выполнения ими работы, позволяет сделать вывод, что, даже находясь в командировке, работник должен подчиняться правилам внутреннего трудового распорядка своего работодателя.

Если работник, находящийся в командировке, допускает нарушения трудовой дисциплины, например появляется в организации в состоянии алкогольного, наркотического или токсического опьянения, отсутствует на своем рабочем месте в течение всего рабочего дня, допускает хищение чужого имущества и т. д., то работодатель той организации, в которую командирован работник, может лишь зафиксировать факт имевшего место нарушения трудовой дисциплины. Применить же к командированному работнику дисциплинарное взыскание работодатель не вправе, поскольку стороны не состоят в трудовых отношениях.

Материальная сторона

В соответствии со ст. 167 ТК РФ при направлении работника в командировку ему гарантируется сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой.

В некоторых случаях работник бывает не согласен с тем, что работодатель на период его отсутствия сохраняет средний заработок.

Старший механик сборочного цеха Семенов в соответствии с приказом директора ОАО «Металл» был направлен в организацию «Вымпел» в той же местности для монтажа оборудования. Работа по сборке продолжалась в течение двух недель. По окончании работ и возвращении в ОАО «Металл» Семенов обнаружил, что за время отсутствия ему выплачена средняя заработная плата, а не текущая зарплата.

Полученная им средняя заработная плата за две недели оказалась меньше, чем та, которую он мог получить за этот период по основному месту работы в соответствии с назначенным ему должностным окладом. Считая свои права нарушенными, он обратился за разъяснением к главному бухгалтеру. Последний сослался на положение ст. 167 ТК РФ, согласно которой при направлении работника в служебную командировку за ним сохраняется средний заработок. По мнению Семенова, выполнение работ по монтажу оборудования в организации «Вымпел» не может рассматриваться как командировка, поскольку организация находится в той же местности и недалеко от основного места работы.

Однако понятие служебной командировки, предусмотренное в ст. 166 ТК РФ, не содержит положения о том, что поездка должна быть обязательно в другую местность. Таким образом, выполнение работ по монтажу оборудования в другой организации является служебной командировкой.

Главный бухгалтер отметил: расчет среднего заработка производился из фактической начисленной заработной платы и фактически отработанного времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется заработная плата в соответствии с Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утв. постановлением Правительства РФ от 24.12.07 № 922.

НА № 3‘2008Поскольку в ОАО «Металл» на должности старшего механика Семенов работал в течение двух месяцев, а до этого он работал в ОАО «Металл» на других должностях с более низкими должностными окладами, это и отразилось на размере средней заработной платы.

Трудовой кодекс РФ предусматривает возможность в коллективном договоре, локальном нормативном акте определить иные периоды для расчета средней заработной платы, если это не ухудшает положение работника. Однако в коллективном договоре, действующем в ОАО «Металл», подобные положения отсутствуют.

В тех случаях, когда ТК РФ предусматривает сохранение за работником среднего заработка, следует исчислять средний заработок, а не выплачивать текущую заработную плату.

Статья 168 ТК РФ устанавливает виды расходов, возмещаемых работодателем работнику при направлении его в служебную командировку. К ним отнесены:

  • расходы по проезду;
  • расходы по найму жилого помещения;
  • дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);
  • иные расходы, произведенные работником с разрешения или с ведома работодателя.

По общему правилу порядок и размеры возмещения указанных расходов согласно ст. 168 ТК РФ определяются коллективным договором или локальным нормативным актом.

Коллективным договором, локальным нормативным актом также определяются порядок и размеры расходов по найму жилого помещения, подтвержденные соответствующими документами, в случае вынужденной остановки в пути, по бронированию жилого помещения на территории Российской Федерации, размеры суточных в иностранной валюте при направлении работника в командировку за пределы РФ и другие.

Суточные возмещаются работнику за каждый день нахождения в командировке, включая выходные и нерабочие праздничные дни, а также за дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути. Если работник командирован в местность, откуда он, исходя из условий транспортного сообщения и характера выполняемой работы, имеет возможность ежедневно возвращаться к месту постоянного жительства, суточные не выплачиваются.

НА № 12‘2008В соответствии с п.12 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утв. постановлением Правительства РФ от 13.10.08 № 749, расходы по проезду к месту командировки на территории Российской Федерации и обратно к месту постоянной работы и по проезду из одного населенного пункта в другой, если работник командирован в несколько организаций, расположенных в разных населенных пунктах, включают расходы по проезду транспортом общего пользования соответственно к станции, пристани, аэропорту и от станции, пристани, аэропорта, если они находятся за чертой населенного пункта, при наличии документов (билетов), подтверждающих эти расходы, а также страховой взнос на обязательное личное страхование пассажиров на транспорте, оплату услуг по оформлению проездных документов и предоставлению в поездах постельных принадлежностей.

Если работник, работающий по совместительству, направляется в служебную командировку одновременно по основной работе и работе, выполняемой на условиях совместительства, то возмещаемые расходы по командировке распределяются между работодателями по соглашению между ними.

Согласно п. 25 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки в случае временной нетрудоспособности, удостоверенной в установленном порядке, работнику возмещаются расходы по найму жилого помещения (кроме случаев, когда командированный работник находится на стационарном лечении) и выплачиваются суточные в течение всего времени, пока он не имеет возможности по состоянию здоровья приступить к выполнению возложенного на него служебного поручения или вернуться к месту постоянного жительства. За период временной нетрудоспособности работнику выплачивается пособие по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством РФ.

В отношении организаций, финансируемых из федерального бюджета, размеры расходов установлены постановлением Правительства РФ от 02.10.02 № 729 «О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета» (далее – Постановление от 02.10.02 № 729), постановлением Правительства РФ от 26.12.05 № 812 «О размере и порядке выплаты суточных в иностранной валюте и надбавок к суточным в иностранной валюте при служебных командировках на территории иностранных государств работников организаций, финансируемых , а также приказом Минфина России от 02.08.04 № 64н «Об установлении предельных норм возмещения расходов по найму жилого помещения в иностранной валюте при служебных командировках на территории иностранных государств работников организаций, финансируемых за счет ср.

Кстати сказать

Федеральным законом от 24.07.07 № 216-ФЗ внесены изменения в ч. 2 Налогового кодекса РФ, в связи с чем на основании ст. 217 НК РФ при оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределами в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные,

выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, но не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории России и не более 2500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке. Данное правило применяется с 1 января 2008 г.

Постановлением от 02.10.02 № 729 установлены расходы на выплату суточных, которые возмещаются в конкретном размере 100 руб. за каждый день нахождения в командировке. В некоторых случаях отдельным категориям работников организаций, финансируемых из федерального бюджета, размер суточных устанавливается специально.

Так, постановлением Правительства РФ от 03.02.94 № 64 «О мерах по социальной защите специалистов Государственной ветеринарной службы Российской Федерации» установлено: работникам Государственной ветеринарной службы РФ, направляемым в командировки для работ по борьбе с особо опасными заболеваниями животных – сапом, бруцеллезом, сибирской язвой, бешенством и туляремией, суточные выплачиваются в процентном отношений к размеру их месячных должностных окладов.

Согласно постановлению Правительства РФ от 02.06.03 № 317 «Об условиях оплаты труда работников федеральных учреждений здравоохранения, занятых в очаге заболевания тяжелым острым респираторным синдромом» медицинским и другим работникам федеральных учреждений здравоохранения, командированным в очаг заболевания тяжелым острым респираторным синдромом, выплачиваются суточные за каждый день пребывания в очаге в двойном размере.

По возвращении из командировки работник составляет авансовый отчет и прилагает документы, подтверждающие произведенные расходы.

В соответствии с п. 26 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки в течение 3 дней по возвращении из командировки работник обязан представить авансовый отчет об израсходованных в связи с командировкой суммах. К авансовому отчету прилагаются командировочное удостоверение, оформленное в установленном порядке, документы о найме жилого помещения и фактических расходах по проезду (включая страховой взнос на обязательное личное страхование пассажиров на транспорте, оплату услуг по оформлению проездных документов и предоставлению в поездах постельных принадлежностей) и об иных расходах, связанных с командировкой, а также отчет о выполненной работе в командировке, согласованный с руководителем структурного подразделения работодателя, в письменной форме.

При нарушении срока представления авансового отчета непогашенные суммы могут удерживаться работодателем из заработной платы работника не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения выданного аванса, и при условии, если работник не оспаривает оснований и размера удержания в соответствии со ст. 137 ТК РФ. При пропуске установленного срока или в случае оспаривания работником основания и размеров удержания работодатель обращается с исковым требованием в суд.

Руководитель филиала ФГУП предъявил исковое требование в суд к водителю Т. о взыскании задолженности по произведенным и не подтвержденным командировочным расходам.

Материалами дела установлено, что в августе 2007 г. Т. на служебном автомобиле выезжал в командировку из г. Мирный в г. Балаково Саратовской области для получения и доставки груза. Для компенсации расходов по приобретению топлива, других необходимых расходов перед направлением в командировку Т. был выдан аванс в сумме 26 300 руб.

Суд удовлетворил заявленные работодателем требования, ссылаясь на то, что допустимым доказательством факта несения работником расходов по приобретению топлива являются только кассовые чеки, а поскольку представленный Т. документ, свидетельствующий о приобретении им 1500 литров топлива, не является кассовым чеком, он не может быть принят в качестве доказательства.

Однако доказательствами по делу на основании ст. 55 ГПК являются полученные в предусмотренном законом порядке сведения о фактах, на основе которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения сторон, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения дела. Эти сведения могут быть получены из объяснений сторон и третьих лиц, показаний свидетелей, письменных и вещественных доказательств, аудио- и видеозаписей, заключений экспертов.

Т. представил суду документы, свидетельствующие о произведенных им расходах в период нахождения в командировке, а именно документ, выданный оператором автозаправочной станции, который содержит реквизиты АЗС, дату составления, подпись лица, его выдавшего, а также данные о количестве приобретенного топлива, цене за один литр и общей сумме покупки.

Кроме того, обстоятельства выдачи данного документа подтверждались объяснениями свидетеля К., который вместе с Т. выезжал в командировку.

Суду также были представлены документы, из которых следует, что задание по командировке ответчиком выполнено.

Расчет стоимости пробега и расходования топлива на указанную поездку, произведенный истцом, свидетельствует, что объем топлива, приобретение которого работником подтверждено кассовым чеком, принятым работодателем, является недостаточным для совершения поездки по маршруту г. Мирный – г. Балаково – г. Мирный.

На этом основании решение суда отменено.

Когда возвращаться

По общему правилу работник, направленный в служебную командировку, возвращается из нее в последний день окончания срока. Дата на проездном документе должна совпадать с датой окончания командировки. В тех случаях, когда окончание командировки попадает на пятницу, на практике работник иногда выражает желание провести выходные дни (субботу и воскресенье) в месте командировки. В этом случае дата окончания срока командировки и дата на проездном документе не совпадают.

Коваль находился в командировке в Челябинске. Последним днем командировки была пятница. Следующие за пятницей выходные дни (субботу и воскресенье) он решил провести в Челябинске, а вечером в воскресенье вылетел самолетом в Санкт-Петербург. В понедельник, находясь на работе и оформляя авансовый отчет, он включил в него расходы на проживание в гостинице, суточные, расходы по перелету самолетом из Санкт-Петербурга в Челябинск и из Челябинска в Санкт-Петербург.

Однако с представленным отчетом не согласился бухгалтер, утверждая, что проезд из Челябинска в Санкт-Петербург оплачен не будет, поскольку данная поездка имела место после окончания срока командировки, а возмещению подлежат только расходы, произведенные именно в период командировки.

Поскольку Коваль отказался от возвращения части аванса, бухгалтерией был подготовлен проект приказа об удержании из заработной платы своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой. Ознакомившись с содержанием приказа, директор организации не согласился с позицией бухгалтера, поскольку удержание согласно ст. 137 ТК РФ возможно, если работник не оспаривает оснований и размеров удержания. В данном случае работник оспаривал удержание. Поэтому вопрос об удержании из заработной платы работника мог быть решен при рассмотрении искового заявления судом.

По мнению директора, вопрос об удержании аванса из заработной платы Коваля поставлен неправомерно. Выходные дни (суббота и воскресенье) являются временем отдыха и используются работником по своему усмотрению. Работник не совершал нарушений трудовой дисциплины и после окончания командировки своевременно вышел на работу – в понедельник. Возвращаясь из Челябинска, работник понес расходы, которые должны быть компенсированы.

Таким образом, если дата возвращения работника, указанная в командировочном удостоверении, не совпадает с датой в проездном документе (авиабилете), то расходы по проезду в данном случае также относятся к командировочным расходам.

Мнение эксперта

Служебные командировки: материальная сторонаБурнашева З. Н., эксперт журнала «Справочник кадровика»

Вопрос о возмещении командировочных расходов в случае возвращения работника из служебной командировки позже срока, указанного

в приказе, является спорным. Так, Минфин России в письме от 10.03.06 № 03-05-01-04 / 54 разъяснил, что днем окончания командировки является последний день, обозначенный в приказе, поэтому оснований выплачивать суточные, а также возмещать расходы по проезду, проживанию и т. д. за период, не предусмотренный в приказе, не имеется.

Есть и другая позиция. В частности, Федеральный арбитражный суд Уральского округа

в своем постановлении от 19.06.07 № Ф09-3838 / 07-С2 указал, что в случае направления работника в служебную командировку работодатель в силу ст. 168 ТК РФ обязан возместить ему расходы по проезду. При этом действующее законодательство не предусматривает обязательное совпадение рассматриваемых дат в качестве условия возмещения понесенных работником расходов, связанных с проездом к месту командировки и обратно.



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




PRO-personal.ru: сайт для специалистов по кадрам и управлению персоналом

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции сайта. Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Свидетельство о регистрации электронных СМИ № ФС77-40332 от 23 июня 2010 года


  • Мы в соцсетях
Статья для специалистов по работе с кадрами!

Зарегистрируйтесь, чтобы продолжить чтение.

Дополнительно Вы сможете:
- прочитать еще 5600 рекомендаций по кадровой и HR-тематике
- скачать 4800 готовых образцов документов
- посмотреть 54 видеолекции по трудовому законодательству

Подарок дня: Справочник должностных инструкций по профстандартам

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Это бесплатно и займет всего одну минуту! Вам станут доступны для скачивания более 2000 форм и образцов документов.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль