Социальные налоговые вычеты: экономим на обучении и лечении

2515
 Джаарбеков С.М.
управляющий партнер ЗАО «Черник, Джаарбеков и партнеры»
Хороший кадровик всегда знает, не только как работает тот или иной сотрудник компании, но и что происходит в его жизни за пределами офиса. И дело тут не в любопытстве. Личная жизнь работника, его тревоги и заботы не могут не сказываться на работе. Кто-то решил заняться здоровьем, у кого-то подрос ребенок и встала проблема оплаты обучения - на все это нужны дополнительные средства. И если ваша компания пока еще не готова взять такие расходы работников на себя, было бы неплохо хотя бы помочь им на этом сэкономить. Ведь сэкономил - считай, заработал. Тем более что закон такую возможность предоставляет. О том, что есть способ вернуть часть потраченных на обучение ребенка или лечение денег, слышали многие. А вот как это сделать - знает далеко не каждый. О порядке получения налогового вычета в связи с расходами на образовательные и медицинские услуги, произведенные в 2010 г., и пойдет сегодня разговор. Возьмите информацию на вооружение сами и поделитесь с коллегами!

Обратите внимание!Срок подачи в налоговые органы декларации и документов, подтверждающих произведенные в 2010 г. расходы, для получения налогового вычета - не позднее 30 апреля 2011 г.

Налоговый кодекс Российской Федерации (далее - НК РФ) предоставляет налоговые льготы физическим лицам, которые понесли расходы на обучение или лечение (свое или членов семьи). Тем, кто оплачивал подобные услуги в 2010 г., из бюджета может быть возвращена сумма налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Для этого не позднее 30 апреля 2011 г. необходимо представить в налоговые органы налоговую декларацию и подтверждающие расходы документы.

Указанные налоговые льготы именуются социальными налоговыми вычетами и регулируются ст. 219 НК РФ. Рассмотрим подробно, кто имеет на них право и как применить эти льготы на практике.

НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ В СВЯЗИ С РАСХОДАМИ НА ОБУЧЕНИЕ

В случае если налогоплательщик в 2010 г. оплачивал свое обучение (или родители оплачивали обучение своих детей в возрасте до 24 лет), то он имеет право получить налоговый вычет в сумме фактических расходов на обучение, но не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка (в общей сумме на обоих родителей). Такой вычет предусмотрен подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ.

Обратите внимание!Максимальный размер налогового вычета в случае произведенных расходов на обучение -не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка

Механизм применения социального налогового вычета следующий. Понесенные расходы исключаются из доходов налогоплательщика, облагаемых НДФЛ, в связи с чем он получает право вернуть из бюджета сумму налога, которая была удержана с его доходов, соответствующих величине затрат на обучение (свое или детей). Следует обратить внимание на то, что налогоплательщику возвращается именно сумма налога с расходов на обучение (в 2010 г. ставка НДФЛ составляла 13%), а не все потраченные на эти цели средства. Сумма налога переводится налогоплательщику на его счет в банке после представления налоговой декларации и соответствующей проверки ее налоговым органом.

Обратите внимание!Налогоплательщику возвращается именно сумма налога с расходов на обучение (в 2010 г. ставка НДФЛ составляла 13%), а не все потраченные на эти цели средства

Например, в 2010 г. гражданин потратил на обучение ребенка в высшем учебном заведении Обратите внимание!40 тыс. руб. Родителю предоставляется вычет на эту сумму и возвращается из бюджета 5200 руб. (13% от 40 тыс. руб.).

Предположим, в 2010 г. родитель потратил на обучение ребенка в высшем учебном заведении 70 тыс. руб. Ему предоставляется вычет на сумму 50 тыс. руб. (установленный законом лимит) и возвращается из бюджета 6500 руб. (13% от 50 тыс. руб).

Налоговый вычет на обучение могут получить следующие физические лица:
• лица, оплатившие свое обучение (без ограничения по возрасту и форме обучения);
• родители, оплатившие обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме обучения;

• опекуны и попечители, оплатившие обучение своих подопечных в возрасте до 24 лет по очной форме обучения;
• лица, оплатившие обучение своих братьев (сестер) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения.

Следует обратить внимание, что социальный налоговый вычет на обучение предоставляется только в вышеуказанных случаях. Если же налогоплательщик оплачивает, например, обучение супруга или внука, то права на вычет он иметь не будет (письма Минфина России от 21.07.2010 № 03-04-05/6-406, от 21.05.2010 № 03-04-05/7-283).

Также необходимо иметь в виду, что вычет на обучение детей (подопечных, братьев, сестер) положен, только если они обучаются по очной форме обучения (письма Минфина России от 20.10.2010 № 03-04-05/5-632, от 06.08.2010 № 03-04-05/6-439, УФНС России по г. Москве от 09.02.2010 № 20-14/4/013288@). Форма обучения не имеет значения лишь в том случае, когда физическое лицо претендует на получение социального налогового вычета по расходам на свое собственное обучение.

Обратите внимание!Права на налоговый вычет не возникает в случае, если оплата расходов на обучение производилась за счет средств материнского (семейного) капитала

Важно заметить, что налоговый вычет предоставляется при оплате обучения как в российском, так и в иностранном образовательном учреждении (письма Минфина России от 15.04.2010 № 03-04-05/7-203, от 18.03.2010 № 03-04-05/7-109). При этом документом, подтверждающим статус учебного заведения для целей ст. 219 НК РФ, может выступать его устав (письма Минфина России от 05.08.2010 № 03-04-06/6-163, от 15.04.2010 № 03-04-05/7-203).

Право на налоговый вычет распространяется на налогоплательщиков, которые оплачивали обучение не только в вузе, но и в других образовательных учреждениях - детских садах, средних школах, спортивных и музыкальных школах, учебных центрах, автошколах и пр. При этом важно, чтобы учебное заведение имело соответствующую лицензию или иной документ, подтверждающий его право на ведение образовательного процесса (письма Минфина России от 18.03.2010 № 03-04-05/7-109, УФНС России по г. Москве от 05.07.2010 № 20-14/4/069851@).

НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ В СВЯЗИ С РАСХОДАМИ НА ЛЕЧЕНИЕ

В соответствии с подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ налоговый вычет полагается налогоплательщику в связи с некоторыми расходами на лечение.

Вид расходов 1. Оплата услуг по лечению, предоставленных налогоплательщику медицинскими учреждениями РФ, а также услуг по лечению его супруга (супруги), родителей и (или) детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях РФ. Расходы по оплате лечения иных родственников в составе вычета не учитываются (письмо УФНС России по г. Москве от 08.06.2010 № 20-14/4/060367@).

При этом важно помнить, что налоговый вычет полагается только в случае расходов на определенные виды медицинских услуг, которые включены в Перечень медицинских услуг и Перечень дорогостоящих видов лечения, утв. постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201 (далее - постановление Правительства РФ № 201).

Вычет предоставляется, если лечение производится в медицинском учреждении, имеющем соответствующую лицензию на осуществление медицинской деятельности.

Вид расходов 2. Оплата медикаментов, назначенных налогоплательщику или его супругу (супруге), родителям и (или) детям в возрасте до 18 лет лечащим врачом и приобретаемых за счет собственных средств.

При этом налоговый вычет может быть применен только если налогоплательщик понес расходы на медикаменты, указанные в Перечне лекарственных средств, утв. постановлением Правительства РФ № 201.

Вид расходов 3. Страховые взносы, уплаченные налогоплательщиком страховым организациям по договорам добровольного личного страхования, страхования его супруга (супруги), родителей и (или) детей в возрасте до 18 лет, предусматривающих исключительно оплату услуг по лечению.

Таким образом, социальный вычет по НДФЛ на суммы страховых взносов по договорам добровольного медицинского страхования не предоставляется, если они предусматривают также оплату иных сопутствующих услуг, помимо медицинских. Кроме того, по мнению Минфина России, социальный налоговый вычет не положен и в том случае, когда договор добровольного личного страхования предусматривает лечение застрахованных лиц в зарубежных медицинских учреждениях (письмо Минфина России от 01.02.2010 № 03-04-06/6-5).

Следует обратить внимание: при применении социального налогового вычета учитываются лишь суммы страховых взносов, уплаченных налогоплательщиком по договорам добровольного страхования за счет собственных средств. Если же медицинское страхование предоставляется работнику его работодателем (по договору работодателя со страховой организацией), то права на налоговый вычет у него не возникнет.

МАКСИМАЛЬНЫЙ РАЗМЕР НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА

Пункт 2 ст. 219 НК РФ устанавливает ограничение, касающееся максимальной суммы социального налогового вычета. Так, общая сумма социальных налоговых вычетов, перечисленных в подп. 2-5 п. 1 ст. 219 НК РФ, для одного налогоплательщика не должна превышать 120 тыс. руб. Таким образом, указанное ограничение распространяется на:
• расходы на обучение (кроме расходов на обучение детей налогоплательщика) (подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ);
• расходы на лечение (свое или близких родственников, кроме расходов на дорогостоящее лечение, предусмотренных подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ);
• пенсионные взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения (подп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ);
• дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии (подп. 5 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Налоговый вычет в связи с расходами на дорогостоящие виды лечения, предусмотренные соответствующим Перечнем, утв. постановлением Правительства РФ № 201, предоставляется в размере фактически понесенных расходов, без ограничения по сумме.

ПОРЯДОК ПОЛУЧЕНИЯ НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА

Как уже отмечалось, налоговый вычет предоставляется при подаче налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода (т. е. по окончании года). Налоговая декларация за 2010 г. должна быть подана налогоплательщиком в срок не позднее 30 апреля 2011 г. (ст. 229 НК РФ). Она может быть подана в налоговый орган лично или отправлена по почте (в этом случае рекомендуется сделать опись вложения).

Помимо декларации, необходимо также представить документы, подтверждающие фактические расходы на обучение (абз. 3 подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ) или лечение (абз. 5 подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Конкретного перечня таких документов НК РФ не содержит, однако, как показывает практика, наряду с декларацией налоговые органы обычно требуют представить:

1) при получении налогового вычета на обучение:

• платежные документы (квитанции к приходным кассовым ордерам, кассовые чеки, платежные поручения, банковские выписки и т. п.);
• договор на обучение;
• документы, подтверждающие данные о рождении детей и их родстве с налогоплательщиком, при необходимости распоряжение о назначении опеки (попечительства);

2) при получении налогового вычета на лечение:

• платежные документы (квитанции к приходным кассовым ордерам, кассовые чеки, бланки строгой отчетности, платежные поручения, банковские выписки и т. п.);
• договор со страховой компанией или полис (если предоставляется вычет по договору медицинского страхования);
• договор с медицинской организацией (если предоставляется вычет в связи с лечением в медицинской организации);
• документы, подтверждающие родство налогоплательщика с лицами, за которых он оплачивал лечение, медикаменты, страховые взносы (свидетельство о рождении детей, свидетельство о браке и др.).

Нередко налоговые органы требуют представить справку о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ (лица, заявляющего вычет), а также копию лицензии образовательного учреждения (в случае оформления налогового вычета на обучение) (см., например, письмо Минфина России от 19.08.2010 № 03-04-05/7-470) или лицензии медицинского учреждения на осуществление медицинской деятельности, если в документах отсутствует информация о реквизитах лицензии (в случае оформления налогового вычета на лечение). Несмотря на то, что НК РФ такого требования не содержит, во избежание споров эти документы все же рекомендуется представить. Трудностей с их получением возникнуть не должно: справку по форме 2-НДФЛ обязана выдавать бухгалтерия по месту работы, а образовательные и медицинские учреждения должны иметь лицензию.

При этом необязательно представлять в налоговый орган подлинники документов (они могут понадобиться для других целей или в случае возникновения спора с налоговым органом) - достаточно их копий (нотариального заверения не требуется). Оригиналы необходимы лишь при подаче налоговой декларации лично, чтобы налоговый инспектор мог удостовериться в их наличии и поставить отметку о соответствии представленных копий документов их подлинникам (см. письмо УФНС России по г. Москве от 10.04.2009 № 20-14/4/034564@).

Обратите внимание!Налоговые органы имеют право в течение трех месяцев провести камеральную проверку представленных налогоплательщиком налоговой декларации и документов (ст. 88 НК РФ). По завершении проверки ему будет возвращена сумма излишне уплаченного налога

Декларацию и документы рекомендуется сопроводить письмом.

Текст сопроводительного письма может быть следующим: «В целях получения социального налогового вычета в соответствии с положениями подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ (при оформлении налогового вычета на лечение - подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ) представляю декларацию по форме 3-НДФЛ и документы, подтверждающие право на указанный вычет».

Перечень копий подтверждающих документов указывается в приложении к письму. Кроме того, рекомендуется одновременно представить заявление на возврат налога.

Текст заявления на возврат налога может быть следующим: «Прошу на основании п. 6 ст. 78 НК РФ вернуть мне сумму излишне уплаченного в 2010 г. налога на доходы физических лиц в размере ___ ( ___ ) руб. Причитающуюся к возврату сумму налога прошу перечислить на мой банковский счет по следующим реквизитам: ___ ».

Это заявление является основанием для перечисления денежных средств на расчетный счет налогоплательщика. Сумма налога будет возвращена на счет физического лица в банке после проверки декларации налоговым органом.



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




PRO-personal.ru: сайт для специалистов по кадрам и управлению персоналом

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции сайта. Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Свидетельство о регистрации электронных СМИ № ФС77-40332 от 23 июня 2010 года


  • Мы в соцсетях
Статья для специалистов по работе с кадрами!

Зарегистрируйтесь, чтобы продолжить чтение.

Дополнительно Вы сможете:
- прочитать еще 5600 рекомендаций по кадровой и HR-тематике
- скачать 4800 готовых образцов документов
- посмотреть 54 видеолекции по трудовому законодательству

Подарок дня: Справочник должностных инструкций по профстандартам

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Это бесплатно и займет всего одну минуту! Вам станут доступны для скачивания более 2000 форм и образцов документов.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль