Производственная травма: порядок возмещения ущерба

69057
Орлова Елена Васильевна
Директор департамента внутреннего аудита ООО «Комо»
В том случае, если работник получит травму на производстве, ему должен быть возмещен утраченный заработок и компенсированы расходы на реабилитацию. Кроме того, организация в обязательном порядке должна провести расследование несчастного случая на производстве. Но на практике у работодателей часто возникает вопрос: кто именно должен нести расходы по выплатам работнику – сам работодатель иди ФСС России. Ответ на этот вопрос вы найдете в нашей статье.

Из этой статьи вы узнаете: 

  • за чей счет выплачиваются гарантии и компенсации при несчастном случае на производстве
  • в каких дополнительных документах могут быть отражены другие компенсации и выплаты
  • перечень документов, необходимый для назначения страховых выплат
  • налогообложение пособий и выплат

Гарантии и компенсации при производственной травме

Гарантии и компенсации, положенные работнику, если с ним произошел несчастный случай на производстве, предусмотрены ст. 184 ТК РФ.

Так, при повреждении здоровья (или в случае смерти работника) вследствие несчастного случая на производстве работнику (его семье) возмещаются:
• утраченный заработок (доход);
• дополнительные расходы на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию, связанные с повреждением здоровья, либо соответствующие расходы в связи со смертью работника.

Номер журнала в подарок!

СКАЧАТЬ НОМЕР

Частью 2 ст. 184 ТК РФ определено, что виды, объемы и условия предоставления работникам гарантий и компенсаций определяются федеральными законами. Часть 8 ст. 220 ТК РФ предусматривает, что в случае причинения вреда жизни и здоровью работника при исполнении им трудовых обязанностей возмещение ему выплачивают на основании федерального закона.

В настоящее время такие выплаты регулирует Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее - Закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Пункт 1 ст. 8 данного закона предусматривает несколько видов обеспечения по страхованию:
пособие по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве;
• единовременная страховая выплата;
• ежемесячная страховая выплата;
• оплата дополнительных расходов, связанных с медицинской, социальной и профессиональной реабилитацией застрахованного (в т. ч. оплата дополнительного отпуска на весь период лечения и проезда к месту лечения и обратно).

Номер журнала в подарок!

СКАЧАТЬ НОМЕР

Перечисленные выплаты производятся за счет средств Фонда социального страхования (ФСС) России. Вместе с тем следует учитывать, что некоторые виды обеспечения выплачивает непосредственно Фонд, а другие - страхователь. Впоследствии они будут засчитаны в счет уплаты страховых взносов.

Более подробное разъяснение смотрите в видео:

Дополнительные компенсации при производственной травме

Помимо обязательных выплат, работодатель вправе предусмотреть и другие компенсации или выплаты в большем объеме. Например, дополнительные компенсации и выплаты (или их больший размер) можно предусмотреть в коллективном договоре.

Кроме того, такие гарантии могут быть закреплены отраслевым соглашением. Причем если работодатель присоединился к нему, то обязан выплачивать работникам повышенное обеспечение.

Например, Федеральное отраслевое соглашение по организациям Министерства спорта, туризма и молодежной политики Российской Федерации на 2009-2011 годы предусматривает, что работодатели (организации отрасли) обязуются устанавливать единовременные денежные выплаты работникам (членам их семей) сверх установленных законодательством, в т. ч. в следующих случаях:
• при несчастных случаях с временной утратой трудоспособности более четырех месяцев - 0,5 годового среднего заработка;
• при получении профессионального заболевания - не менее одного годового среднего заработка работника (иной размер может устанавливаться в коллективном договоре).

Кроме того, работодатели обязуются полностью возмещать близким родственникам расходы на погребение - сверх установленных законодательством РФ - в случае смерти работника в результате несчастного случая, связанного с производством, а также смерти инвалида труда, наступившей вследствие трудового увечья либо профессионального заболевания.

Рассмотрим виды выплат работникам, пострадавшим в результате несчастного случая на производстве, подробнее.

Прочитайте полезные статьи по теме:

Исчисление пособия по временной нетрудоспособности при производственной травме

За счет средств ФСС России возмещается пособие по временной нетрудоспособности в размере 100% среднего заработка (независимо от страхового стажа), рассчитанного за последние 12 календарных месяцев у данного страхователя, предшествующих месяцу наступления временной нетрудоспособности (ст. 8 и 9 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ, ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»; далее - Закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Пособие за весь период болезни до полного выздоровления работника или установления стойкой утраты его профессиональной трудоспособности выплачивает работодатель. Выплаченные суммы полностью засчитываются в счет уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, т. е. даже первые два дня нетрудоспособности оплачиваются за счет ФСС России (подп. 1 п. 1 ст. 8, п. 1 ст. 15 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Средний заработок для расчета пособия определяется по законодательству РФ о пособиях по временной нетрудоспособности (ст. 9 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ), т. е. согласно ст. 14 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, действующей применительно к рассматриваемой ситуации в части, не противоречащей Закону от 24.07.1998 № 125-ФЗ (п. 2 ст. 1 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ), и Положению об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее - Положение), утв. постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 № 375.

Никаких ограничений общего размера такого пособия в п. 1 ст. 7 Федерального закона от 28.11.2009 № 292-ФЗ «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов» (далее - Закон от 28.11.2009 № 292-ФЗ) не имеется.

В то же время нормы п. 3.1 ст. 14 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ и п. 19.1 Положения требуют сравнивать фактический средний дневной заработок работника с максимально допустимым средним дневным заработком и выбрать меньшую сумму. Это объясняется тем, что средний дневной заработок для расчета пособия не должен превышать предельной величины для начисления страховых взносов в ФСС России - 415 000 руб. для 2010 г. (п. 4 ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее - Закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Обратите внимание!

Максимальный средний дневной заработок для пострадавшего работника в 2010 г. равен 1136,99руб.

Таким образом, максимальный средний дневной заработок для пострадавшего работника в 2010 г. составляет 1136,99 руб. (415 000 руб. : 365 дн.). Именно его и нужно сравнивать с фактическим средним дневным заработком.

Чтобы получить пособие по временной нетрудоспособности, пострадавший работник должен представить работодателю листок временной нетрудоспособности. Сделать это он может в течение шести месяцев после закрытия такого листка (п. 1 ст. 12 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Пособие по временной нетрудоспособности при производственной травме на практике

Наша сотрудница К., работающая у нас по основному месту работы, на работе по совместительству получила производственную травму. Она принесла нам больничный и настаивает, чтобы мы его оплатили. Но разве мы обязаны это делать? Ведь травма получена не у нас.

Да. Вы обязаны оплатить этот больничный. В случае, если пострадавший работник работает по совместительству, листок временной нетрудоспособности выдается и оплачивается по каждому месту работы. Право на данное пособие не зависит от того, где произошел несчастный случай на производстве (п. 2 ст. 13 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, п. 19 Положения, письмо Минздравсоцразвития России от 24.04.2007 № 3311-ЛГ).

Для оплаты второго больничного пострадавший должен надлежащим образом подтвердить страховой случай: представить документы, доказывающие факт повреждения здоровья вследствие несчастного случая на производстве или профессионального заболевания. Для этого работодатель, у которого работник получил травму на производстве, оформляет материалы расследования в общеустановленном порядке. При подготовке необходимого пакета документов он должен сделать отдельный комплект для других работодателей пострадавшего работника.

В данном случае пособие по временной нетрудоспособности будет выплачивать ФСС России за счет средств на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Получив листок нетрудоспособности и другие документы, подтверждающие расследование несчастного случая на производстве, работодатель определяет размер пособия. На это отводится до 10 календарных дней. По истечении данного срока пособие должно быть выплачено в ближайший день, установленный для выдачи заработной платы в организации (п. 1 ст. 15 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Сроки расследования несчастного случая на производстве

Сроки расследования несчастного случая на производстве

Производственная травма: порядок возмещения ущербаУвеличить изображение >>>

Страховые выплаты при производственной травме

Обратите внимание!

Максимальный размер единовременной страховой выплаты в 2010 г. равен 64 400руб.

Размер единовременной и ежемесячной страховых выплат определяется в зависимости от степени утраты профессиональной трудоспособности - исходя из максимальной суммы, установленной федеральным законом о бюджете ФСС России на очередной финансовый год (ст. 10, п. 1 ст. 11 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). В 2010 г. максимальный размер единовременной страховой выплаты составляет 64 400 руб. (подп. 1 п. 1 ст. 7 Закона от 28.11.2009 № 292-ФЗ). В случае смерти застрахованного единовременная страховая выплата устанавливается в размере, равном указанной максимальной сумме.

Степень утраты профессиональной трудоспособности определяет учреждение медико-социальной экспертизы (п. 3 ст. 11 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Размер ежемесячной страховой выплаты определяется как доля среднего месячного заработка застрахованного, исчисленная в соответствии со степенью утраты им профессиональной трудоспособности (п. 1 ст. 12 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Такая выплата в дальнейшем перерасчету не подлежит, за исключением случаев:
• изменения степени утраты профессиональной трудоспособности;
• изменения круга лиц, имеющих право на получение страховых выплат в случае смерти застрахованного;
• индексации ежемесячной страховой выплаты (п. 9 ст. 12 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Обратите внимание! Максимальный размер ежемесячной страховой выплаты в 2010 г. равен 49520 руб.

В 2010 г. максимальный размер ежемесячной страховой выплаты составляет 49 520 руб. (подп. 2 п. 1 ст. 7 Закона от 28.11.2009 № 292-ФЗ).

Перечень документов, требуемых для назначения таких страховых выплат, в каждом конкретном случае определяется территориальным отделением ФСС России. Основание - п. 2.9 Временного порядка назначения и осуществления страховых выплат по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в исполнительных органах Фонда социального страхования Российской Федерации, утв. приказом ФСС России от 13.01.2000 № 6. Временный порядок действует в части, не противоречащей Закону от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

Это могут быть следующие документы:
• акт о несчастном случае на производстве;
• решение суда, если факт несчастного случая на производстве установлен в судебном порядке;
• медицинское заключение;
• справка о заработке (доходе) пострадавшего;
• справка о периоде выплаты пострадавшему пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием;
• трудовой договор и др.

Прочитайте полезные статьи по теме:

Дополнительные расходы на возмещение морального вреда при производственной травме

За счет средств ФСС России проводится и реабилитация пострадавшего (п. 2 ст. 8 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

К расходам, связанным с медицинской, социальной и профессиональной реабилитацией застрахованного, в частности, относится лечение застрахованного непосредственно после несчастного случая, приобретение лекарств, изделий медицинского назначения и индивидуального ухода, при необходимости обеспечение техническими и транспортными средствами.

Порядок оплаты таких расходов утвержден постановлением Правительства РФ от 15.05.2006 № 286. Расходы оплачивает страховщик. Исключение - оплата дополнительного отпуска, проезда к месту лечения и обратно, расходы на лечение застрахованного непосредственно после тяжелого несчастного случая на производстве (п. 2 ст. 8 и п. 7 ст. 15 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Данные выплаты производит работодатель, а затем получает возмещение из ФСС России.

Возмещение морального вреда

Возмещение пострадавшему работнику морального вреда, причиненного в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием, осуществляется причинителем вреда (п. 3 ст. 8 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Размер компенсации определяется судом (п. 2 ст. 1101 ГК РФ). При определении суммы возмещения вреда должны учитываться требования разумности и справедливости.

Налогообложение пособий и выплат при производственной травме

Пособие по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве выплачивает работодатель за счет средств ФСС России. Такие выплаты не оказывают влияния на налог на прибыль. Напомним, что выплаченные суммы полностью засчитываются в счет уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, т. е. даже первые два дня нетрудоспособности оплачиваются за счет ФСС России (подп. 1 п. 1 ст. 8, п. 1 ст. 15 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Единовременные и ежемесячные страховые выплаты выплачивают территориальные отделения ФСС России, поэтому такие выплаты также не оказывают никакого влияния на расходы компании, учитываемые для налогообложения прибыли.

Оплата дополнительного отпуска в период санаторно-курортного лечения пострадавшего работника, оплата стоимости лечения, проезда к месту лечения и обратно производится за счет страховых взносов в ФСС России (п. 10 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утв. постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 № 184). Такие выплаты не оказывают влияния на налог на прибыль.

Суммы, выплачиваемые по решению суда в счет возмещения морального ущерба, уменьшают налогооблагаемую прибыль на основании подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ (постановления ФАС Московского округа от 19.11.2009 № КА-А40/12329-09 по делу № А40-36380/09-139-158, от 09.03.2007, 16.03.2007 № КА-А40/1442-07 по делу № А40-33921/06-112-209 и ФАС Западно-Сибирского округа от 25.04.2007 № Ф04-2428/2007 (33555-А27-15) по делу № А27-17431/2006-2).

Правда, налоговые органы в принципе запрещают учитывать суммы компенсации морального вреда в составе расходов, считая, что такие расходы не отвечают требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ.

Работодатель вправе предусмотреть в условиях трудового и (или) коллективного договоров дополнительные выплаты пострадавшему в результате несчастного случая на производстве работнику в возмещение ущерба здоровью. Такие выплаты он сможет учесть в составе расходов для целей исчисления налога на прибыль на основании п. 25 ст. 255 НК РФ (письма Минфина России от 14.09.2009 № 03-03-06/2/169 и от 31.07.2009 № 03-03-06/1/504).

Налог на доходы физических лиц с выплат при производственной травме

Пособие по временной нетрудоспособности, выплачиваемое работнику в связи с несчастным случаем на производстве, облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). Это следует из п. 1 ст. 217 НК РФ.

В число государственных пособий, не облагаемых НДФЛ, не включаются пособия по временной нетрудоспособности, в т. ч. в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием (письма Минфина России от 22.02.2008 № 03-04-05-01/42, от 19.11.2007 № 03-04-05-01/370, от 06.06.2007 № 03-04-05-01/181, от 05.04.2007 № 03-04-06-01/111 и от 21.02.2007 № 03-04-06-01/47).

Суммы оплаты дополнительного отпуска в период санаторно-курортного лечения пострадавшего работника, оплата стоимости лечения и возмещения ему морального вреда не облагаются НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ, письмо Минфина России от 26.03.2008 № 03-04-06-01/65 и письмо ФНС России от 01.02.2006 № 04-1-02/56@).

Иные компенсационные выплаты в возмещение ущерба здоровью, установленные коллективными договорами, должны облагаться НДФЛ на общих основаниях, поскольку они уже не признаются государственными пособиями (письмо Минфина России от 14.07.2009 № 03-04-06-01 /166).

Суммы, выплаченные на основании отраслевого тарифного соглашения и коллективного договора, облагаются НДФЛ, поскольку данные акты не относятся к законодательству и норма п. 3 ст. 217 НК РФ в такой ситуации не применяется (постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 11.06.2009 № Ф04-3350/2009 (8220-А27-15), Ф04-3350/2009 (8517-А27-15) по делу № А27-11598/2008 и от 20.12.2007 № Ф04-109/2007 (126-А27-15) по делу № А27-4113/2007).

Налогообложение выплат работнику, пострадавшему от несчастного случая на производстве

Виды выплаты Налог на прибыль НДФЛ Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды
Пособие по временной нетрудоспособности Не оказывает влияния на налогообложение прибыли Облагается НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ) Страховые взносы не начисляются (п. 3 ст. 8 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ, п. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 №212-ФЗ)
Единовременная страховая выплата Не оказывает влияния на налогообложение прибыли Не облагается НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ) Страховые взносы не начисляются (п. 3 ст. 8 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ, п. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 №212-ФЗ)
Ежемесячная страховая выплата Не оказывает влияния на налогообложение прибыли Не облагается НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ) Страховые взносы не начисляются (п. 3 ст. 8 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ, п. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 №212-ФЗ)
Оплата дополнительных расходов, связанных с медицинской, социальной и профессональной реабилитацией Не оказывает влияния на налогообложение прибыли Не облагается НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ) Страховые взносы не начисляются (п. 3 ст. 8 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ, п. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 №212-ФЗ)
Возмещение морального вреда Уменьшает налогооблагаемую прибыль (подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ) Не облагается НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ) Страховые взносы не начисляются (п. 3 ст. 8 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ, п. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 №212-ФЗ)

Скачать таблицу

Так как ни единовременную, ни ежемесячную страховые выплаты работодатели работникам не выплачивают - это делают непосредственно территориальные органы ФСС России, - сами компании с этих сумм никакие налоги не удерживают.

Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды с выплат при производственной травме

Все виды компенсационных выплат, которые установлены законодательством РФ и связаны с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, не облагаются страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды (ст. 184 ТК РФ, п. 3 ст. 8 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ, абз. «а» подп. 2 п. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

К таким выплатам относятся, в частности: пособие по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве; оплата дополнительного отпуска за счет средств ФСС России; стоимость лечения после производственной травмы.

Возмещение пострадавшему работнику морального вреда, причиненного в связи с несчастным случаем на производстве, выплаченное по решению суда в его пользу, не является выплатой по трудовым и гражданско-правовым договорам и страховыми взносами не облагается (п. 3 ст. 8 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ, п. 2 ст. 1101 ГК РФ, абз. «а» подп. 2 п. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Начисление налогов и страховых взносов в отношении выплат, причитающихся работнику, пострадавшему от несчастного случая на производстве, приведено в таблице.

Читайте в этом месяце

    Узнать подробнее >>>


    Ваша персональная подборка

      Подписка на статьи

      Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      Актуально


      Рассылка




      PRO-personal.ru: сайт для специалистов по кадрам и управлению персоналом

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции сайта. Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Свидетельство о регистрации электронных СМИ № ФС77-40332 от 23 июня 2010 года

      
      • Мы в соцсетях
      Зарегистрируйтесь, чтобы продолжить чтение статьи

      Вы находитесь на первом профессиональном сайте для специалистов по кадрам. Для Вас актуальные новости и статьи по кадровому делопроизводству и трудовому законодательству.

      Ваш подарок при регистрации: набор плакатов по кадровому делу, которые можно распечатать и повесить в офисе!

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Ваш подарок придет на указанный при регистрации Email
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

      Это бесплатно и займет всего одну минуту! Вам станут доступны для скачивания более 2000 форм и образцов документов.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Ваш подарок придет на указанный при регистрации Email
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль