Правила начисления страховых взносов и пособий для работодателей в Крыму

57

18 марта 2014 г. Республика Крым и город федерального значения Севастополь официально вошли в состав РФ. В связи с этим работодателям на новых российских территориях надо разобраться в правилах расчета среднего заработка, изучить порядок начисления страховых взносов и пособий по социальному страхованию. Времени для этого осталось не так уж и много: переходный период установлен до 1 января 2015 г. Мы расскажем, какие действия работодателям нужно предпринять уже сейчас и какая работа предстоит в будущем.

Средний заработок

Не менее важно знать о сходствах и различиях в порядке исчисления среднего заработка в России и в Украине, поскольку именно он используется для оплаты отпусков, при направлении работников в служебные командировки, выплате выходных пособий и т. д. Порядок расчета средней заработной платы установлен:

  • в России: ст. 139 Трудового кодекса РФ и Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утв. постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее – Положение № 922). Установленный порядок не распространяется на государственных гражданских служащих, для которых средним месячным заработком признается средний размер месячного денежного содержания, рассчитываемый в соответствии с Правилами исчисления денежного содержания федеральных государственных гражданских служащих, утв. постановлением Правительства РФ от 06.09.2007 № 562.
  • в Украине: ст. 27 Закона Украины от 24.03.1995 № 108/95-ВР «Об оплате труда» и Порядком исчисления средней заработной платы, утв. постановлением Кабинета министров Украины от 08.02.1995 № 100 (далее – Порядок № 100).

Разница в правилах исчисления среднего заработка существенная (см. табл. 1), и это нужно учитывать работодателям Крыма и Севастополя.

Таблица 1. Расчет среднего заработка

Расчет среднего заработка

Страховые взносы

Включенные в ЕГРЮЛ юридические лица, расположенные на территории Крыма и Севастополя, с 01.08.2014 должны платить страховые взносы в соответствии с российским законодательством (ч. 6.1 ст. 11 Закона № 6-ФКЗ, подп. «в» п. 1 ст. 1 Федерального конституционного закона от 21.07.2014 № 12-ФКЗ «О внесении изменений в Федеральный конституционный закон “О принятии в Российскую Федерацию Республики Крым и образовании в составе Российской Федерации новых субъектов – Республики Крым и города федерального значения Севастополя”»; далее – Закон № 12-ФКЗ).

Обязанность с 01.08.2014 уплачивать страховые взносы в ПФР, ФСС России и ФФОМС установлена для следующих субъектов:

  • организаций в Крыму и Севастополе, включенных в ЕГРЮЛ;
  • индивидуальных предпринимателей, проживающих в Крыму и Севастополе, включенных в ЕГРИП;
  • филиалов и (или) представительств российских организаций, созданных на территории Крыма или Севастополя и включенных в ЕРГЮЛ;
  • обособленных подразделений российских организаций, созданных на указанной территории после 18.03.2014, а также обособленных подразделений иностранных организаций.
Прочитайте полезные статьи по теме:

В период с 18.03.2014 по 31.07.2014 указанные субъекты должны были применять Закон Украины от 08.07.2010 № 2464-VI «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» (далее – Закон Украины № 2464-VI), поскольку данный единый взнос не входит в систему налогообложения (ст. 15 Закона № 6-ФКЗ, п. 2 ст. 8 Закона Украины № 2464-VI). Уплата единого взноса, а также представление отчетности по единому взносу за указанный период осуществлялись плательщиками в порядке и в сроки, установленные Законом Украины № 2464-VI (письмо ФНС России от 04.06.2014 № ГД-4-3/10642 «Об администрировании единого взноса»). Закон Украины № 2464-VI действует на территории Крыма и Севастополя до окончания переходного периода, т. е. до 01.01.2015, или до его отмены в более ранний срок (ст. 15 Закона № 6-ФКЗ, письмо ФНС России от 04.06.2014 № ГД-4-3/10642).

Таким образом, с 18.03.2014 по 31.07.2014 перечисленные выше работодатели начисляли и уплачивали единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование в соответствии с Законом Украины № 2464-VI. Нормы российских Федеральных законов от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Закон № 212-ФЗ), от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» распространяются на них начиная с 01.08.2014.

Остальные организации-работодатели и индивидуальные предприниматели обязаны применять российское законодательство о страховых взносах только с 01.01.2015 (ч. 6, 6.1 ст. 11 Закона № 6-ФКЗ в ред. Закона от 21.07.2014 № 12-ФКЗ).

Основные различия в правилах уплаты страховых взносов по российскому и украинскому законодательству приведены в таблице 2.

Таблица 2. Основные различия по страховым взносам

Основные различия по страховым взносам

В частности, Закон Украины № 2464-VI не устанавливает взнос на обязательное медицинское страхование, но содержит требование об отчислениях на случай безработицы; единый взнос удерживается из зарплаты работников (3,6%), а отчетность сдается ежемесячно. Этого нет в законодательстве РФ о страховых взносах.

Пособия по временной нетрудоспособности

Болезнь работника – проблема универсальная, рано или поздно с ней сталкиваются все работодатели. Поэтому важно знать принципиальные различия в расчете пособий по временной нетрудоспособности в законодательствах России и Украины.

Прочитайте полезные статьи по теме:

По украинским законам средняя зарплата для расчета пособия по временной нетрудоспособности рассчитывается только по тем видам выплат, которые признаются заработной платой в соответствии со ст. 1, 2 Закона Украины № 108/95-ВР (п. 7 Порядка исчисления средней заработной платы (дохода) для расчета выплат по общеобязательному государственному социальному страхованию, утв. постановлением Кабинета министров Украины от 26.09.2001 № 1266; далее – Порядок № 1266).

По законодательству России в расчет среднего заработка включены выплаты, на которые начисляются страховые взносы в ПФР, ФСС России, ФФОМС, т. е. абсолютно все выплаты, начисленные в рамках трудовых отношений (п. 2 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее – Закон № 255-ФЗ), п. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ, п. 2 Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, утв. постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 № 375; далее – Положение № 375).

Расчетный период по украинским законам составляет последние шесть календарных месяцев (с 1-е по 1-е число), предшествующих месяцу наступления нетрудоспособности. При этом если отработано меньше шести месяцев, средняя заработная плата исчисляется за фактически отработанные календарные месяцы, за которые уплачены страховые взносы; а если менее календарного месяца – средняя зарплата определяется за фактически отработанное время перед наступлением временной нетрудоспособности.

Эти правила установлены пп. 4, 5, 6 Порядка № 1266. В России при расчете больничных расчетный период по общему правилу составляет два полных календарных года, предшествующих наступлению временной нетрудоспособности. Средний дневной заработок для исчисления пособия определяется путем деления заработка, начисленного за расчетный период, на 730 – сумму календарных дней в двух годах (пп. 1, 3 ст. 14 Закона № 255-ФЗ, пп. 6, 15(1) Положения № 375).

Общим для законодательства России и Украины является расчет среднего дневного пособия с учетом страхового стажа (п. 1 ст. 7 Закона № 255-ФЗ, ст. 37 Закона Украины от 18.01.2001 № 2240-III «Об общеобязательном государственном социальном страховании в связи с временной утратой трудоспособности и расходами, обусловленными погребением»). В Украине оплата больничных листов производится по графику работы предприятия. Работодатель оплачивает только рабочие дни, приходящиеся на период болезни, и не оплачивает выходные, нерабочие праздничные дни (п. 1 ст. 35 Закона Украины от 18.01.2001 № 2240-III). В России в общем случае пособие полагается за все календарные дни временной нетрудоспособности, указанные в больничном (п. 1 ст. 6 Закона № 255-ФЗ).

По российскому законодательству работодателем оплачиваются первые три дня временной нетрудоспособности, за остальные дни болезни пособие начисляется за счет средств ФСС России (подп. 1 п. 2 ст. 3 Закона № 255-ФЗ). В Украине за счет средств работодателя оплачиваются первые пять дней нетрудоспособности (п. 2 ст. 35 Закона Украины от 18.01.2001 № 2240-III). 

Статья опубликована в журнале "Справочник кадровика" №12, 2014г.

Читайте в этом месяце
    Узнать подробнее >>>


    Ваша персональная подборка

      Подписка на статьи

      Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

      Рекомендации по теме

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      Актуально





      PRO-personal.ru: сайт для специалистов по кадрам и управлению персоналом

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции сайта. Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Свидетельство о регистрации электронных СМИ № ФС77-40332 от 23 июня 2010 года

      
      • Мы в соцсетях
      Зарегистрируйтесь, чтобы продолжить чтение статьи

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И читать продолжение
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

      Это бесплатно и займет всего одну минуту! Вам станут доступны для скачивания более 2000 форм и образцов документов.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Ваш подарок придет на указанный при регистрации Email
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль