PRO-персонал

Удержания из зарплаты за неотработанный отпуск

  • 17 ноября 2016
  • 2670

Закон не позволяет взыскать через суд с увольняющегося работника сумму за предоставленные авансом дни отпуска.

Если сотрудник увольняется до конца рабочего года, отпуск за который он отгулял авансом, то в большинстве случаев работодатель может удержать с него суммы отпускных за неотработанные дни. Получать письменное согласие работника на такое удержание и следить за месячным сроком в этом случае не нужно (абз. 5, 6 ч. 2 ст. 137 ТК РФ). При этом по удерживаемым суммам есть ограничение – не более 20% выплат, получаемых работником на руки (ч. 1 ст. 138 ТК РФ).

Удержания из зарплаты за неотработанный отпуск: мнение эксперта

Мнение эксперта

Чек-лист и расчетчик, которые помешают бывшему работнику нажиться на ошибке кадровика>>>

Е.В. Орлова, директор департамента внутреннего аудита ООО «Комо»

На практике далеко не всегда сумма окончательного расчета покрывает долг работника по отпускным. Если долг превышает 20% полагающихся при увольнении выплат и работник не согласен погасить его добровольно, работодатель может попытаться взыскать задолженность в судебном порядке (ст. 391 ТК РФ). В связи с этим напомним, что положения абз. 3 п. 2 Правил об отпусках, в соответствии с которыми дальнейшее взыскание (через суд) не производится, если имевший право на удержание работодатель при расчете не смог произвести его вовсе или частично (например, вследствие недостаточности сумм, причитающихся при расчете), признан недействующим (приказ Минздравсоцразвития России от 20.04.2010 № 253).

Каковы же шансы работодателя выиграть дело?

Позиция Минфина России

Если с учетом 20%-го ограничения (ч. 1, 2 ст. 138 ТК РФ) работодатель не смог удержать с работника при увольнении всю сумму задолженности за неотработанный отпуск, оставшуюся сумму работник может погасить добровольно – путем внесения в кассу или перечисления на расчетный счет работодателя. При этом если работник не соглашается на добровольный возврат излишне полученных сумм, то работодатель согласно положениям ст. 391 ТК РФ вправе взыскать их в судебном порядке (письмо Минфина России от 25.10.2010 № 03-03-06/1/658).

Таким образом, ведомство рекомендует работодателям обращаться в суд, если работник отказывается погасить свой долг за неотработанный отпуск. Отметим, что в силу п. 1 ст. 34.2 НК РФ Минфин России вправе давать письменные разъяснения налоговым органам, налогоплательщикам, ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков, плательщикам сборов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах. Такие письменные разъяснения предоставляются только в связи с выполнением указанными лицами обязанностей соответственно налогоплательщиков, ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов. Письменные разъяснения Минфина России имеют информационно-разъяснительный характер, не направлены неопределенному кругу лиц, не являются нормативными правовыми актами, обязательными для исполнения заявителями (письма Минфина России от 25.11.2013 № 0305-06-02/50830, от 07.11.2013 № 03-01-13/01/47571, от 16.05.2013 № 03-02-08/17019, от 22.04.2013 № 0302-07/1/13890, от 21.11.2012 № 03-05-06-03/88).

Это значит, что в компетенцию Минфина России не входит давать письменные разъяснения по вопросам применения трудового законодательства. А значит, разъяснения, данные в письме Минфина России от 25.10.2010 № 03-03-06/1/658 по вопросам трудового законодательства, не обязательны для применения работодателями.

Сложившаяся судебная практика

Трудовое и гражданское законодательство не позволяют взыскать через суд с увольняющегося работника сумму отпускных за предоставленные авансом дни отпуска.

Основания для взыскания с работника рассматриваемой суммы в судебном порядке отсутствуют (ч. 4 ст. 137 ТК РФ, ч. 3 ст. 1109 Гражданского кодекса РФ).

Это подтверждают выводы, к которым пришла судебная коллегия по гражданским делам Верховного Суда РФ в определении от 25.10.2013 № 69-КГ13-6 (Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации за третий квартал 2013 года, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 05.02.2014):

1. Удержания за неотработанные дни отпуска для погашения задолженности могут производиться при увольнении работника из его заработной платы (абз. 5 ч. 2 ст. 137 ТК РФ).

2. ТК РФ допускает взыскание с работника в судебном порядке излишне выплаченной ему зарплаты только в трех случаях (ч. 4 ст. 137 ТК РФ):

  • счетной ошибки;
  • установленной судом или комиссией по трудовым спорам вины работника в невыполнении норм труда (ч. 3 ст. 155 ТК РФ) или простое (ч. 3 ст. 157 ТК РФ);
  • выплаты зарплаты в результате неправомерных действий работника.

Аналогичные положения предусмотрены ч. 3 ст. 1109 ГК РФ, ограничивающей основания для взыскания заработной платы, предоставленной гражданину в качестве средства к существованию, как неосновательного обогащения при отсутствии его недобросовестности и счетной ошибки.

Предусмотренные ст. 137 ТК РФ и ст. 1109 ГК РФ правовые нормы согласуются с положениями ст. 8 Конвенции Международной организации труда от 01.07.1949 № 95 «Относительно защиты заработной платы», ст. 1 Протокола № 1 к Конвенции о защите прав человека и основных свобод, обязательных для применения в силу ч. 4 ст. 15 Конституции РФ, ст. 10 ТК РФ и содержат исчерпывающий перечень случаев, когда допускается взыскание с работника излишне выплаченной заработной платы. И неотработанные отпускные в нем не упомянуты.

Таким образом, действующее законодательство не содержит оснований для взыскания задолженности в судебном порядке с работника, использовавшего отпуск авансом, если работодатель при расчете не смог произвести удержание за неотработанные дни отпуска вследствие недостаточности сумм, причитающихся при расчете.

В Апелляционных определениях Костромского областного суда от 27.01.2014 по делу № 33154, Красноярского краевого суда от 13.01.2014 по делу № 33-26, Верховного суда Республики Северная Осетия – Алания от 18.12.2013 № 331294/2013 судьи также пришли к выводу, что действующее законодательство не содержит оснований для взыскания задолженности в судебном порядке с работника, использовавшего отпуск авансом, если работодатель при расчете не смог произвести удержание за неотработанные дни отпуска вследствие недостаточности сумм, причитающихся при расчете.

И до выработки указанной выше позиции Верховного Суда РФ нижестоящие суды, как правило, руководствовались тем же общим правилом: в отсутствие счетной ошибки или недобросовестных действий со стороны работника выплаченные в его пользу излишние суммы удержанию не подлежат (ч. 4 ст. 137 ТК РФ).

Об этом свидетельствует обширная судебная практика: Апелляционное определение Ростовского областного суда от 19.09.2013 по делу № 33-11989, Апелляционное определение Московского облсуда от 14.08.2012 № 33-16170/2012, Извлечение из определения судебной коллегии по гражданским делам Московского облсуда от 15.12.2011 по делу № 33-25971, раздел «Рассмотрение трудовых споров» Справки Кемеровского облсуда от 02.08.2011 № 01-07/26-475, постановление Президиума Санкт-Петербургского горсуда от 08.12.2010 № 44г-111/2010, п. 1 разд. I «Дела, возникающие из трудовых, социальных и пенсионных правоотношений» Бюллетеня судебной практики по гражданским делам Свердловского облсуда (третий квартал 2011 года), утв. постановлением Президиума Свердловского облсуда от 23.11.2011, определения Ленинградского облсуда от 30.11.2011 № 33-5835/2011, Московского горсуда от 08.08.2011 № 33-23166, от 06.07.2011 № 33-20306, Санкт-Петербургского горсуда от 31.05.2012 № 33-7099/2012, от 03.11.2011 № 33-16437/2011 и от 21.09.2011 № 33-14380/2011, Ленинградского облсуда от 25.01.2012 и др.

В то же время о единообразии судебной практики говорить не приходится, так как отдельные суды принимали решения в пользу работодателя.

Это Апелляционные определения Ярославского облсуда от 20.05.2013 № 33-2843/2013, Верховного суда Республики Карелия от 27.12.2012 № 33-3851/2012.

Кроме того, работодатель не может взыскать сумму задолженности за неотработанные дни отпуска в следующих ситуациях.

Ситуация 1. Пытаясь представить задолженность как неосновательное обогащение работника (ст. 1102, п. 3 ст. 1109 ГК РФ). Напомним, что в силу п. 3 ст. 1109 ГК РФ не подлежат возврату в качестве неосновательного обогащения, в частности, заработная плата и приравненные к ней платежи, пенсии, пособия, стипендии, возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, алименты и иные денежные суммы, предоставленные гражданину в качестве средства к существованию, при отсутствии недобросовестности с его стороны и счетной ошибки.

Апелляционные определения Камчатского краевого суда от 26.07.2012 № 33-1003/2012, Псковского облсуда от 17.04.2012 № 33-6192, разд. «Споры, связанные с материальной ответственностью работника» Справки по результатам обобщения практики рассмотрения районными (городскими) судами Калининградской области гражданских дел, связанных с разрешением трудовых споров (подготовлена судебной коллегией по гражданским делам Калининградского областного суда), постановление Президиума Санкт-Петербургского горсуда от 08.12.2010 № 44г-111/2010, определения Московского горсуда от 08.08.2011 № 3323166, Новосибирского облсуда от 31.03.2011 № 33-2189/2011, Санкт-Петербургского горсуда от 07.04.2011 № 33-4932/2011, от 21.09.2011 № 3314380/2011.

Ситуация 2. Назвав долг по переплатам материальным ущербом (ст. 233, 238 ТК РФ, письмо Роструда от 19.10.2006 № 1746-6-1).

Определение Санкт-Петербургского горсуда от 03.11.2011 № 33-16437/2011, п. 2 раздела «Споры, вытекающие из трудовых отношений» Обзора Приморского краевого суда и Управления судебного департамента при Верховном Суде РФ в Приморском крае от 31.12.2009 № 21/5 «Обзор судебной практики Приморского краевого суда по рассмотрению гражданских дел в кассационном и надзорном порядке во втором полугодии 2009 года».

Хотя раньше судьи в отдельных случаях поддерживали работодателя и разрешали взыскать с работника задолженность за неотработанные дни отпуска, считая, что отпускные не являются частью заработной платы и, соответственно, на них не распространяется запрет, установленный ст. 137 ТК РФ.

Определения Московского городского суда от 18.01.2012 № 33-357, от 28.10.2010 № 33-34064, п. 1 Обзора судебной практики Верховного суда Республики Мордовия по гражданским делам (1-е полугодие 2011 года), подготовленного ВС Республики Мордовия).

При этом большинство судов все-таки рассматривает отпускные как часть зарплаты.

Постановление Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 № 11709/11, определение Ленинградского облсуда от 30.11.2011 № 33-5835/2011.

Заметим, что такой точки зрения суды придерживались до того, как Верховный Суд РФ сформулировал свою позицию по этому вопросу, запретив взыскивать в судебном порядке с увольняющегося работника сумму за предоставленные авансом дни отпуска.

Таким образом, с учетом норм ч. 4 ст. 137 ТК РФ, ч. 3 ст. 1109 ГК РФ, определения Верховного Суда РФ от 25.10.2013 № 69-КГ13-6 работодатель не сможет взыскать через суд сумму переплаты за предоставленные авансом дни отпуска.

При этом потери, понесенные организацией в связи с невозможностью удержать из зарплаты работника (то есть возместить) излишне выплаченные отпускные, не признаются расходами, уменьшающими налоговую базу по налогу на прибыль, поскольку не соответствуют условиям п. 1 ст. 252 НК РФ (письма УФНС России по г. Москве от 30.06.2008 № 20-12/061148, от 17.04.2006 № 21-07/30342@). Это значит, что на сумму, отнесенную к расходам в периоде предоставления отпуска, оказавшуюся излишне выплаченной и не удержанной с работника, увеличивается налоговая база по налогу на прибыль в периоде увольнения работника.

Таблица. Налоговые последствия

Налоговые последствия

Если не суд, то что же?

Поскольку шансы работодателя выиграть дело в такой ситуации нулевые, он может решить этот вопрос по-другому, приняв одно из следующих решений:

Вариант 1. Договориться с работником о добровольном погашении долга путем внесения в кассу или перечисления на расчетный счет организации переплаченной суммы.

Вариант 2. Попросить работника подать заявление о согласии на удержание из последней зарплаты большей суммы.

Вариант 3. Заключить с работником соглашение о прощении долга по переплате отпускных, указав в нем следующее: «Работодатель освобождает Работника от обязанности по возврату задолженности, возникшей в связи с увольнением Работника по п. 3 части первой ст. 77 Трудового кодекса Российской Федерации до окончания рабочего года, в счет которого он отгулял ежегодный оплачиваемый от пуск. Задолженность за (количество) неотработанных дней отпуска составляет (сумма), что подтверждается бухгалтерской справкой от № и признается Работником».

Вариант 4. Списать задолженность за неотработанный отпуск как безнадежную по истечении года с момента увольнения работника (ст. 391, ч. 2 ст. 392 ТК РФ). Принимая решение об удержании (неудержании, прощении) переплаты отпускных, работодателю надо учитывать и налоговые последствия (см. табл.).

Статья опубликована в журнале "Справочник кадровика" №7, 2014г.

Оформить подписку
logo
×
Зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл

Это бесплатно и займет меньше минуты!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
или зарегистрируйтесь через социальные сети
Зарегистрироваться
×
Зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл

Это бесплатно и займет меньше минуты!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
или зарегистрируйтесь через социальные сети
Зарегистрироваться
Пройдите простую регистрацию за одну минуту и получите бесплатный доступ к прочтению статьи прямо сейчас!!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
или зарегистрируйтесь через социальные сети.
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.