Статья 137. Ограничение удержаний из заработной платы

33

Кучма М.И.

канд. юрид. наук, профессор кафедры трудового права и права социального обеспечения Академии труда и социальных отношений, заслуженный юрист РФ

1. Как следует из ч. 1 и ч. 2 ст. 137 ТК РФ, перечень оснований, дающих право работодателю производить удержания из заработной платы работников, строго ограничен законодательством РФ. Работодатель не вправе производить удержания из заработной платы работающих по своему усмотрению: он должен строго придерживаться указанного в ст. 137 ТК РФ перечня, а также только тех дополнительных случаев, которые предусмотрены в иных статьях ТК РФ (например, в ст. 248) и других федеральных законах (НК РФ, СК РФ, Федеральном законе от 12.01.1996 № 10-ФЗ "О профессиональных союзах, их правах и гарантиях деятельности" и др.). Возможные пределы удержаний названы в ст. 138 ТК РФ.

2. Ряд оснований для производства удержаний из заработной платы работников существовали в течение длительного времени в период действия КЗоТ РФ и не претерпели изменений в связи со вступлением в силу ТК РФ. Имеется в виду: возмещение неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы; погашение неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой, переводом на работу в другую местность и в других случаях; возврат сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок; удержание части отпускных сумм за неотработанные дни отпуска, когда работник увольняется до окончания того рабочего года, в счет которого получил оплачиваемый отпуск.

Правила, касающиеся удержания части отпускных сумм за неотработанные дни отпуска, с 2002 г. действуют с некоторыми коррективами. Как и ранее, удержание не производится, если трудовой договор был прекращен по таким основаниям, как: ликвидация организации, сокращение численности или штата работников, призыв работника на военную службу (теперь еще – и направление работника на заменяющую ее альтернативную гражданскую службу).

Такое основание увольнения, называемое ранее в ст. 124 КЗоТ РФ как неявка на работу в течение более четырех месяцев подряд вследствие временной нетрудоспособности, можно сказать, заменено прекращением трудового договора в связи с признанием работника полностью нетрудоспособным в соответствии с медицинским заключением.

Исчезли из числа исключений, имевшихся ранее, увольнение в связи с переводом работника с его согласия в другую организацию, переход на выборную должность, отказ работника от перевода на работу в другую местность вместе с организацией, отказ от работы в связи изменением существенных условий труда, направлением на учебу, уходом на пенсию, несоответствие работника занимаемой должности или выполняемой работе по состоянию здоровья в соответствии с медицинским заключением (в последнем случае – в связи с исключением такого основания расторжения трудового договора из ст. 81 ТК РФ).

Дополнительно в ст. 137 ТК РФ указаны такие обстоятельства прекращения трудового договора, как восстановление на работе работника, ранее выполнявшего эту работу, по решению государственной инспекции труда или суда (п. 2 ст. 83 ТК РФ); наступление чрезвычайных обстоятельств, препятствующих продолжению трудовых отношений (п. 7 ст. 83 ТК РФ); смерть работника либо работодателя – физического лица, а также признание судом работника либо работодателя – физического лица умершим либо безвестно отсутствующим (п. 6 ст. 83 ТК РФ) и смена собственника имущества организации, предусмотренная п. 4 ч. 1 ст. 81 ТК РФ в качестве причины расторжения трудового договора по инициативе работодателей для руководителя организации, его заместителей и главного бухгалтера.

3. При пропуске месячного срока для производства удержаний, о котором упоминается в ч. 3 ст. 137 ТК РФ, работодатель не вправе производить удержания из заработной платы своей властью. На такое удержание должно быть судебное решение.

4. В статье 137 ТК РФ обращает на себя внимание предоставление возможности работодателю производить удержание из заработной платы излишне выплаченных работнику сумм, если органом по рассмотрению трудовых споров признана вина работника в невыполнении норм труда (ч. 3 ст. 155 ТК РФ) или простое (ч. 3 ст. 157 ТК РФ) (см. комментарии к указанным статьям).

5. Удержание подоходного налога из заработной платы производится в соответствии со ст. 207 – 232 части второй НК РФ. Налоговая ставка при взимании налога с заработной платы – 13%. Предполагается реформа налогового законодательства, которая, возможно, повлечет увеличение ставки подоходного налога.

Доходы, не подлежащие налогообложению, перечислены в ст. 217 НК РФ. Среди них:

государственные пособия (за исключением пособия по временной нетрудоспособности); компенсационные выплаты (см. раздел VII ТК РФ);

возмещение вреда, причиненного работнику увечьем или иным повреждением здоровья;

выплаты, производимые профсоюзными комитетами членам профсоюзов за счет членских взносов;

суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок (за исключением туристических), выплачиваемой работодателями своим работникам и (или) членам их семей на путевки в здравницы, расположенные на территории РФ за счет средств обязательного социального страхования, а также за счет своих средств, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль организаций, и т. д.

В статье 218 НК РФ названы стандартные налоговые вычеты, а в ст. 219 НК РФ – социальные налоговые вычеты, на сумму которых уменьшается налогооблагаемая база.

С 2009 года увеличена сумма "детского" налогового вычета по подоходному налогу для родителей на основании ст. 1Федерального закона от 22.07.2008 № 121-ФЗ "О внесении изменений в статью 218 части второй Налогового кодекса Российской Федерации". Подпункт 4 п. 1 ст. 218 НК РФ в настоящее время говорит о следующем. Налоговый вычет в размере 1000 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на:

каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя;

каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются опекунами или попечителями, приемными родителями, супругом (супругой) приемного родителя.

Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ) налоговым агентом, представляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 руб., налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.

Далее предусматривается возраст ребенка, на которого производится налоговый вычет (18 лет, учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент, курсант – 24 года), увеличение в некоторых случаях налогового вычета в 2 раза (на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, на учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента в возрасте до 24 лет, если он имеет инвалидность I или II группы, а также единственному родителю (приемному родителю), опекуну, попечителю ребенка), документы, которые необходимо предоставить для получения налогового вычета и продолжительность периода уменьшения налоговой базы.

6. Физические лица – граждане Республики Беларусь рассматриваются в качестве налоговых резидентов РФ с даты вступления в силу трудового договора, заключаемого ими с работодателями (если указанным трудовым договором предусматривается выполнение работы на территории России не менее чем в течение 183 дней в соответствующем календарном году). В таком случае ставка подоходного налога, как и у российских граждан, – 13%. Если трудовой договор расторгается в течение первых 183 дней, работодатель обязан пересчитать налог на выплаченный доход в "обратную сторону" по ставке 30%.

Если в течение одного налогового периода граждане Республики Беларусь заключают несколько трудовых договоров в Российской Федерации, длительность работы по которым в отдельности составляет менее 183 дней в календарном году, они рассматриваются в качестве налоговых резидентов Российской Федерации с даты вступления в силу первого трудового договора, по которому длительность работы в России, с учетом работы по предыдущему трудовому договору, составит не менее 183 дней в календарном году.

Документально подтвержденное время нахождения граждан Республики Беларусь в Российской Федерации до заключения трудового договора (договоров) соответственно уменьшает требование к длительности их работы в России, предусмотренной трудовым договором, для целей признания налоговыми резидентами Российской Федерации (письмо ФНС России от 26.10.2005 № ВЕ-6-26/902).

7. Алиментные обязательства членов семьи определены в разделе V СК РФ.

Виды заработка и (или) иного дохода, из которых производится удержание алиментов, определены в Перечне, утвержденном постановлением Правительства РФ от 18.07.1996 № 841 "О Перечне видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей". В названном Перечне подчеркивается, что алименты берутся со всех видов заработной платы (денежного вознаграждения, содержания) и дополнительного вознаграждения как по основному месту работу, так и по совместительству, которые получают родители в денежной или натуральной форме, в том числе:

с суммы начисленной заработной платы по тарифным ставкам, окладам, по сдельным расценкам, или в процентах от выручки от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг) и т. д.;

со всех видов доплат и надбавок к тарифным ставкам, окладам, сумм районных коэффициентов;

с премий (вознаграждений), имеющих регулярный или периодический характер, ежегодного вознаграждения по итогам работы организации за год;

с оплаты за сверхурочную работу, работу в выходные или праздничные дни;

с суммы среднего заработка, сохраняемого за период отпуска, время выполнения государственных и общественных обязанностей и в других случаях, предусмотренных законодательством о труде;

с дополнительных выплат, установленных работодателем сверх сумм, начисленных при предоставлении ежегодного отпуска (такие выплаты обычно предусматриваются в коллективных или трудовых договорах);

с суммы, равной стоимости выдаваемого (оплачиваемого) питания, кроме лечебно-профилактического питания;

с суммы, равной стоимости оплачиваемого проезда транспортом общего пользования к месту работы и обратно;

с пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам;

с сумм материальной помощи (кроме материальной помощи, оказываемой гражданам в связи со стихийным бедствием, с пожаром, хищением имущества, увечьем, рождением ребенка, регистрацией брака, а также в связи со смертью лица, обязанного уплачивать алименты, или его близких родственников);

с оплаты выполнения работ по договорам, заключаемым в соответствии с гражданским законодательством, и т. д.

Удержание алиментов из заработной платы производится на основании исполнительного листа (когда решение о взыскании алиментов было вынесено судом) или на основании соглашения о размере, порядке выплаты алиментов, которое заключается между лицом, обязанным уплачивать алименты, и их получателем. Соглашение подлежит нотариальному удостоверению – такое соглашение имеет силу исполнительного листа (ст. 100 СК РФ).

Работодатель в силу ст. 109 СК РФ обязан ежемесячно удерживать алименты из заработной платы и (или) иного дохода работника и уплачивать или переводить их на счет лица, которому они полагаются, не позднее чем в трехдневный срок со дня выплаты заработной платы и (или) иного дохода лицу, обязанному уплачивать алименты. Если указанное лицо увольняется, то работодатель в трехдневный срок обязан сообщить об этом судебному исполнителю по месту исполнения решения суда и лицу, получающему алименты, а также о его новом месте работы или жительства (если оно известно) (ст. 111 СК РФ).

8. В соответствии с п. 15 постановления Пленума Верховного суда РФ от 25.10.1996 "О применении судами Семейного кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел об установлении отцовства и о взыскании алиментов" (далее – постановление о применении Семейного кодекса), суд вправе на основании п. 2 ст. 60 СК РФ исходя из интересов детей, по требованию родителя, обязанного уплачивать алименты на несовершеннолетних детей, вынести решение о перечислении не более 50% суммы алиментов на счета, открытые на имя этих детей в банках.

Предусмотренная п. 2 ст. 115 СК РФ ответственность лица, обязанного уплачивать алименты по решению суда, за несвоевременную уплату алиментов (уплата неустойки, возмещение убытков) наступает в случае образования задолженности по вине плательщика алиментов. Такая ответственность не может быть на него возложена, если задолженность по алиментам образовалась по вине других лиц, в частности в связи с несвоевременной выплатой заработной платы, задержкой или неправильным перечислением алиментных сумм банками и т. п. (п. 25 постановления о применении Семейного кодекса).

9. Не производится взыскание алиментов с сумм, выплачиваемых гражданам в качестве возмещения вреда, причиненного профессиональным заболеванием или повреждением здоровья, связанным с исполнением трудовых обязанностей (о возмещении вреда по обязательному социальному страхованию см. ст. 184ТК РФ и комментарий к ней). Однако в соответствии со ст. 83 СК РФ при отсутствии соглашения родителей об уплате алиментов на несовершеннолетних детей и в случаях, когда родитель, обязанный уплачивать алименты, имеет нерегулярный, меняющийся заработок и (или) иной доход, либо если этот родитель получает заработок и (или) иной доход полностью или частично в натуре или в иностранной валюте, либо если у него отсутствует заработок и (или) иной доход, а также в других случаях, если взыскание алиментов в долевом отношении к заработку невозможно, затруднительно или существенно нарушает интересы одной из сторон, суд вправе определить размер алиментов в твердой денежной сумме или одновременно в долях и в твердой денежной сумме. Размер твердой денежной суммы определяется судом исходя из максимально возможного сохранения ребенку прежнего уровня его обеспечения с учетом материального и семейного положения сторон и других заслуживающих внимания обстоятельств.

10. На практике возник вопрос о правомерности удержания из заработной платы работников профсоюзных взносов. В соответствии с п. 3 ст. 28 Федерального закона от 12.06.1996 № 10-ФЗ "О профессиональных союзах, их правах и гарантиях деятельности" (далее – Закон о профсоюзах) при наличии письменных заявлений работников, являющихся членами профсоюза, работодатель ежемесячно бесплатно перечисляет на счет профсоюза членские профсоюзные взносы из заработной платы работников в соответствии с коллективным договором, соглашением. Работодатель не вправе задерживать перечисление указанных средств.

Центральный банк РФ в письме от 27.05.1997 № 456 разъяснил порядок перечисления на счета профсоюзов денежных средств (взносов) из заработной платы работников. В нем, в частности, указано, что при осуществлении расчетов и проведении банковских операций, связанных с перечислением на счета профсоюзов удержаний из заработной платы работников, эти денежные средства должны учитываться обособленно от имущества, являющегося собственностью организации, и имущества других юридических лиц, находящегося у данной организации. При этом в расчетных документах на списание членских профсоюзных взносов в графе "Назначение платежа" должно быть указано "Профсоюзные взносы из заработной платы за месяц", а в графе "Очередность платежа" должен быть проставлен номер группы соответствующей очередности, установленной для расчетов по оплате труда.

Спор между профсоюзом и работодателем, не перечислившим или перечислившим несвоевременно на счет профсоюза членские профсоюзные взносы, согласно ст. 27 Арбитражного процессуального кодекса РФ подведомствен арбитражному суду. Согласно ст. 30 Закона о профсоюзах за нарушение прав профсоюзов должностные лица государственных органов, органов местного самоуправления, работодатели, должностные лица их объединений (союзов, ассоциаций) могут быть привлечены к дисциплинарной, уголовной ответственности в соответствии с федеральными законами.

11. Работодатель может производить удержания в случаях, перечисленных в ч. 2 ст. 137 ТК РФ, при наличии двух условий:

Условие 1. Если не истек месяц со дня окончания срока, установленного для возмещения аванса, погашения задолженности или неправильно исчисленных выплат.

Условие 2. Если работник не оспаривает оснований и размеров удержаний. При отсутствии хотя бы одного из названных условий работодатель не вправе своей властью производить удержания из заработной платы работника и ему придется обращаться в суд.

12. Второй и третий абзацы ч. 4 ст. 137 ТК РФ неразрывно связаны с абзацем четвертым ч. 2 этой же статьи. Говоря о том, что излишне выплаченная работнику заработная плата не подлежит удержанию с него, ч. 4 ст. 137 ТК РФ в то же время делает исключение для случаев: счетной ошибки; признания вины работника органом по рассмотрению трудовых споров в невыполнении норм труда или простое; выплаты работнику излишней заработной платы в связи с его неправомерными действиями, установленными судом.

На практике часто возникает вопрос: какие действия работников расчетной части организации можно признать счетной ошибкой? К сожалению, в трудовом законодательстве нет определения счетной ошибки. Данная терминология дает основание предполагать, что речь идет об арифметических ошибках, возникших в процессе расчетов сумм выплат. Неправильное применение правовых норм при исчислении заработной платы к счетной ошибке не относится.



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

Актуально


Рассылка




PRO-personal.ru: сайт для специалистов по кадрам и управлению персоналом

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции сайта. Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Свидетельство о регистрации электронных СМИ № ФС77-40332 от 23 июня 2010 года


  • Мы в соцсетях
Статья для специалистов по работе с кадрами!

Зарегистрируйтесь, чтобы продолжить чтение.

Дополнительно Вы сможете:
- прочитать еще 5600 рекомендаций по кадровой и HR-тематике
- скачать 4800 готовых образцов документов
- посмотреть 54 видеолекции по трудовому законодательству

Подарок дня: Справочник должностных инструкций по профстандартам

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Это бесплатно и займет всего одну минуту! Вам станут доступны для скачивания более 2000 форм и образцов документов.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль