Премия к празднику: как оптимизировать затраты?

3547

Вопрос

Премия к празднику: как оптимизировать затраты?

Ответ

Работодатель поощряет работников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности: объявляет благодарность, выдает премию, награждает ценным подарком, почетной грамотой, представляет к званию лучшего по профессии (ст. 191 Трудового кодекса РФ, далее ТК РФ). Однако формулировки приказа о назначении премии влекут для работодателя различные налоговые последствия.

Вариант 1. Разовая премия

Разовые премии, выплачиваемые к праздничным датам, обусловлены наступлением определенного факта - праздничного события (Новый год, 8 марта, 23 февраля) и не связаны с производственными результатами работника. Поэтому такие премии не относятся к выплатам стимулирующего характера, с точки зрения норм ст. 135 ТК РФ и п. 2 ст. 255 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ).

Зачастую возможность подобных выплат специально нигде не оговаривается: ни в Положении об оплате труда и премировании работников компании, ни в коллективном договоре, ни в трудовом договоре с работником. Премирование осуществляется только на основании приказа (распоряжения) руководителя организации.

Указанной премией обычно поощряют всех работников компании без исключения. Соответственно, представления линейных руководителей к выплате такой премии не составляются.

Оформление «праздничной» премии осуществляется с помощью унифицированных форм приказов № Т-11 «Приказ (распоряжение) о поощрении работника» и № Т-11а «Приказ (распоряжение) о поощрении работников», утвержденных постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты».

Премии, не предусмотренные коллективными и трудовыми договорами, не могут быть учтены в расходах для целей налогообложения прибыли.

Такие выплаты облагаются страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды. По мнению Минздравсоцразвития России, выплаты сотрудникам, которые в трудовых договорах прямо не прописаны подлежат обложению страховыми взносами, как производимые в рамках трудовых правоотношений работников с работодателем и, значит, связанные с трудовыми договорами (письмо Минздравсоцразвития России от 23.03.2010 № 647-19). Исключением являются только суммы, указанные в ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее – Федеральный закон № 212-ФЗ), которые страховыми взносами не облагаются. Разовые, так называемые «праздничные» премии в этой статье не поименованы.

Кроме того, разовые премии облагаются налогом на доходы физических лиц (п. 1 ст. 210 НК РФ) и страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п. 3 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утв. постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 № 184, далее Правила).

Вариант 2. Премия за результаты работы, приуроченная к празднику

Если руководство компании решило к празднику премировать сотрудников за результаты их работы, то, в соответствии со статьями 57, 129 ТК РФ и п. 2 ст. 255 НК РФ, такой вариант премирования должен быть предусмотрен:

  • в локальном нормативном акте работодателя (например, в Положении о премировании);
  • в условиях коллективного договора, если в таковой заключен между работниками и работодателем;
  • в трудовых договорах работников.

Оформление премирования происходит с применением тех же унифицированных форм приказов, что и в первом варианте, но в данном случае распоряжение составляется на основании представлений руководителей структурных подразделений, в которых работают сотрудники компании.

В отличие от первого варианта, премирование по итогам работы может быть назначено не всем работникам.

Премия, выплаченная к празднику за результаты работы, учитывается только для целей налогообложения прибыли (п. 3 ст. 255, п. 1 ст. 252 НК РФ), но, также как и в первом варианте, облагается налогом на доходы физических лиц (п. 1 ст. 210 НК РФ), страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды (ч. 1 ст. 7 Федерального закона № 212-ФЗ) и взносами от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п. 3 Правил).



Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Начинка для торта

  • Суфле 10.77%
  • Мусс из черной спородины 1.54%
  • Сырное "Парфе" 4.62%
  • Три шоколада 13.85%
  • Чизкейк Нью-Йорк 12.31%
  • Медовый Торт 4.62%
  • Медовый классический торт 0%
  • Фисташковое пралине 15.38%
  • Йогуртовый мусс с маскарпоне 7.69%
  • Шоколадно ментоловый мусс 6.15%
  • Черничный торт со свежей голубикой 9.23%
  • Шоколадный торт с ирландским муссом 7.69%
  • Ореховый торт 13.85%
  • Профитроли с карамелью 0%
  • Эстерхази 10.77%
  • Тирамису 15.38%
  • Мильфей 4.62%
  • Торт Мокко 7.69%
  • Десерт Павлова (без муки) 4.62%
  • Немецкий молочный торт 1.54%
  • Сметанный домашний торт 16.92%
  • Мусс из чернослива 4.62%
  • Мусс манго - малина или манго - маракуйя 9.23%
  • Норвежский торт Най 0%
  • Домашний бисквитный ягодный торт 30.77%
Другие опросы

Рассылка



PRO-personal.ru: сайт для специалистов по кадрам и управлению персоналом

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции сайта. Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Свидетельство о регистрации электронных СМИ № ФС77-40332 от 23 июня 2010 года


  • Мы в соцсетях
Ознакомительный период завершен

Продолжить чтение можно после бесплатной регистрации.

В дополнение вы получите шаблоны самых востребованных и учитывающих профстандарты должностных инструкций:

  • выберите нужную инструкцию
  • скачайте ее БЕСПЛАТНО после регистрации



У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь, чтобы скачать

Скачивание материалов доступно только для зарегистрированных участников


У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль