Премирование работников к празднику

299

Вопрос

Как премировать работников к празднику и при этом оптимизировать затраты работодателя по налогообложению?

Ответ

Работодатель поощряет работников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности: объявляет благодарность, выдает премию, награждает ценным подарком, почетной грамотой, представляет к званию лучшего по профессии (ст. 191 Трудового кодекса РФ, далее - ТК РФ).

Особенно приятными для работников, конечно же, являются премии к Новому году. Однако формулировки приказа о назначении премии влекут для работодателя различные налоговые последствия.

Вариант 1. Разовая премия

Разовые премии, выплачиваемые к праздничным датам, обусловлены наступлением определенного факта - праздничного события (Новый год, 8 марта, 23 февраля) и не связаны с производственными результатами работника. Поэтому такие премии не относятся к выплатам стимулирующего характера, с точки зрения норм ст. 135 ТК РФ и п. 2 ст. 255 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ).

Зачастую возможность подобных выплат специально нигде не оговаривается: ни в Положении об оплате труда и премировании работников компании, ни в коллективном договоре, ни в трудовом договоре с работником. Премирование осуществляется только на основании приказа (распоряжения) руководителя организации.

Указанной премией обычно поощряют всех работников компании без исключения. Соответственно, представления линейных руководителей к выплате такой премии не составляются.

Оформление "праздничной" премии осуществляется с помощью приказов о поощрении (шаблон). Премии, не предусмотренные коллективными и трудовыми договорами, не могут быть учтены в расходах для целей налогообложения прибыли.

Такие выплаты облагаются страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды. По мнению Минздравсоцразвития России, выплаты сотрудникам, которые в трудовых договорах прямо не прописаны подлежат обложению страховыми взносами, как производимые в рамках трудовых правоотношений работников с работодателем и, значит, связанные с трудовыми договорами (письмо Минздравсоцразвития России от 23.03.2010 № 647-19). Исключением являются только суммы, указанные в ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее – Федеральный закон № 212-ФЗ), которые страховыми взносами не облагаются. Разовые, так называемые "праздничные" премии в этой статье не поименованы.

Кроме того, разовые премии облагаются налогом на доходы физических лиц (п. 1 ст. 210 НК РФ) и страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п. 3 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утв. постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 № 184, далее Правила).

Вариант 2. Премия за результаты работы, приуроченная к празднику

Если руководство компании решило к празднику премировать сотрудников за результаты их работы, то, в соответствии со статьями 57, 129 ТК РФ и п. 2 ст. 255НК РФ, такой вариант премирования должен быть предусмотрен:

  • в локальном нормативном акте работодателя (например, в Положении о премировании);

  • в условиях коллективного договора, если в таковой заключен между работниками и работодателем;

  • в трудовых договорах работников.

Оформление премирования происходит с применением тех же приказов о поощрении, что и в первом варианте, но в данном случае приказ составляется на основании представлений руководителей структурных подразделений, в которых работают сотрудники компании.

В отличие от первого варианта, премирование по итогам работы может быть назначено не всем работникам.

Премия, выплаченная к празднику за результаты работы, учитывается только для целей налогообложения прибыли (п. 3 ст. 255, п. 1 ст. 252 НК РФ), но, также как и в первом варианте, облагается налогом на доходы физических лиц (п. 1 ст. 210 НК РФ), страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды (ч. 1 ст. 7 Федерального закона № 212-ФЗ) и взносами от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п. 3 Правил).

Экспертная группа журнала "Справочник кадровика"

20 лучших материалов по мнению наших читателей


—  Трудовая книжка от А до Я

—  Ответственность за невыплату заработной платы

—  Отпуск работнику: сложные случаи

—  Как оформляются командировки в 2017 году

—  Как уволить работника без проблем

—  Совместительство и совмещение, в чем разница?

—  Учебный отпуск: когда вы обязаны отпустить сотрудника

—  Прием на работу: пошаговая инструкция

—  Срочный трудовой договор: нюансы оформления
 


Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




PRO-personal.ru: сайт для специалистов по кадрам и управлению персоналом

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции сайта. Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Свидетельство о регистрации электронных СМИ № ФС77-40332 от 23 июня 2010 года


  • Мы в соцсетях
Продолжить чтение можно после бесплатной регистрации

Здравствуйте! Чтобы продолжить чтение статей на сайте «Pro-personal», пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это займет менее 1 минуты, а Вы получите доступ к более чем 5 000 полезным статьям, важным документам и ценным советам от экспертов кадровой отрасли.

В подарок вы получите шаблоны самых востребованных и учитывающих профстандарты должностных инструкций:

  • выберите нужную инструкцию
  • скачайте ее БЕСПЛАТНО после регистрации



У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Зарегистрируйтесь, чтобы скачать

Скачивание материалов доступно только для зарегистрированных участников

Чтобы скачать нужны документ, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это займет менее 1 минуты, а Вы получите доступ к более чем 5 000 полезным статьям, важным документам и ценным советам от экспертов кадровой отрасли.

В подарок вы получите шаблоны самых востребованных и учитывающих профстандарты должностных инструкций:

  • выберите нужную инструкцию
  • скачайте ее БЕСПЛАТНО после регистрации



У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль