Порядок исчисления пособий

1991
Продолжаем говорить об изменениях в законодательстве, касающихся правил назначения, исчисления и выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию. В предыдущем номере мы рассмотрели порядок определения размера пособий в зависимости от заработной платы застрахованного лица, а также узнали, какие интервалы времени при этом исключаются из расчетного периода, за который берется заработок при исчислении пособий.

круг денежных выплат, учитываемых при расчете среднего заработка

НА № 6‘2003Относительно круга денежных выплат, включаемых в 12-месячный заработок при исчислении пособий, ст. 14 Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ "Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию" (далее - Закон от 29.12.06 № 255-ФЗ) содержит несколько иную формулировку по сравнению с той, что была предусмотрена ст. 2 ранее действовавшего Федерального закона от 22.12.05 № 180-ФЗ "Об отдельных вопросах исчисления и выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и размерах страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на произ. Исчисление среднего заработка, необходимого для расчета пособий, в 2006 г. осуществлялось в порядке, установленном Правительством РФ в соответствии со ст. 139 ТК РФ. Это означало, что при оплате листков нетрудоспособности следовало пользоваться Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утв. постановлением Правительства РФ от 11.04.03 № 213. В данном Положении было сказано, что при исчислении средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда выплаты. О том, что учитываются выплаты, на которые в соответствии с законодательством РФ начисляются налоги и (или) страховые взносы, поступающие в бюджет ФСС РФ, было добавлено лишь в Разъяснении "Об исчислении среднего заработка при расчете пособия по временной нетрудоспособности и пособия по беременности и родам в 2004 году", утв. постановлением Минтруда России от 24.12.03 № 89.

В пункте 2 ст. 14 Закона от 29.12.06 № 255-ФЗ теперь содержится очень четкая формулировка: в заработок, из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, включаются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, учитываемые при определении налоговой базы по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования РФ, в соответствии с гл. 24 ч. 2 НК РФ.

НА № 9‘2007В пункте 2 Положения утв. постановлением Правительства РФ от 15.06.07 № 375 "Об утверждении Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию" (далее - Положение от 15.06.07 № 375) конкретизируются выплаты, которые следует включать в заработок при исчислении пособий. В перечень, который содержится в указанном пункте, включена не только заработная плата, начисленная по повременной, сдельной системам оплаты труда, в процентах от выручки, от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг), или комиссионное вознаграждение, но и надбавки, доплаты к тарифным ставкам, окладам, премии, вознаграждения, включая вознаграждение по итогам работы за год и за выслугу лет, другие предусмотренные системой оплаты труда виды выплат.

На отдельных выплатах остановимся несколько подробнее.

В подпункте "з" п. 2 Положения среди учитываемых надбавок и доплат к тарифным ставкам (окладам) названы выплаты: за профессиональное мастерство, классность, квалификационный разряд, выслугу лет (стаж работы), ученую степень, ученое звание, знание иностранного языка, работу со сведениями, составляющими государственную тайну, совмещение профессий (должностей), расширение зон обслуживания, увеличение объема выполняемых работ, исполнение обязанностей временно отсутствующего работника без освобождения от своей основной работы, руководство бригадой.

Подпункт "и" п. 2 Положения от 15.06.07 № 375, в котором говорится об учете повышенной оплаты труда, связанной с климатическими и производственными условиями труда, работой в ночное время, в выходные и праздничные дни, сверхурочное время, не может применяться в отрыве от ст. 146-154 ТК РФ. Это значит, что повышенная оплата берется в расчет независимо от того, как именуются денежные выплаты, в виде которых она осуществляется.

Например, оплата труда на работах в местностях с особыми климатическими условиями повышается с помощью районных коэффициентов и северных надбавок, в особых производственных условиях - посредством не только более высоких тарифных ставок, но и доплат.

Несмотря на то что в подп. "з" п. 2 Положения от 15.06.07 № 375 эти доплаты и надбавки не названы, они должны включаться в общий заработок работника.

Премии и вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда, учитываются при исчислении среднего заработка при следующих условиях:
- ежемесячные премии и вознаграждения, выплачиваемые вместе с заработной платой данного месяца, включаются в заработок того месяца, в котором они начислены;
- премии (кроме ежемесячных), вознаграждения по итогам работы за квартал, год, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), иные вознаграждения по итогам работы за год, единовременные премии за особо важные задания включаются в заработок в размере начисленных сумм в расчетном периоде (п. 14 Положения от 15.06.07 № 375).

Обратите внимание!Если в организации введена выплата заработной платы в неденежной форме, то она тоже подлежит учету. В состав заработка включается стоимость товаров (работ, услуг) на день ее выплаты, исчисленная исходя из рыночных цен (тарифов) в установленном порядке, а при государственном регулировании цен (тарифов) - исходя из государственно регулируемых розничных цен (подп. "г" п. 2, п. 5 Положения от 15.06.07 № 375)

Статья 131 ТК РФ разрешает производить оплату труда (хоть и в определенных пределах) в неденежной форме в соответствии с коллективным договором или трудовым договором по письменному заявлению работника.

В перечне учитываемых выплат отдельно названы:
- гонорар работников, состоящих в списочном составе редакций средств массовой информации и организаций искусства, и оплата их труда, осуществляемая по ставкам (расценкам) авторского (постановочного) вознаграждения;
- заработная плата, начисленная преподавателям начального и среднего профессионального образования за часы преподавательской работы сверх уменьшенной годовой учебной нагрузки;
- денежное содержание (вознаграждение), начисленное за отработанное время лицам, замещающим должности государственной гражданской службы и государственные должности РФ.

В Положении от 15.06.07 № 375 весьма скупо сказано, что не включается в заработок для исчисления пособий: называются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и др.). Более обширный перечень можно увидеть в ст. 238 НК РФ: ведь те выплаты, которые не входят в налогооблагаемую базу при уплате ЕСН и которые названы в ст. 238 НК РФ, не должны приниматься во внимание и при исчислении пособий.

исчисление всей суммы пособий, причитающихся застрахованным лицам

Обратите внимание! Доходы, получаемые в иностранной валюте, учитываются в рублях по курсу Центрального банка РФ, действующему на день начисления пособия

Определить всю сумму причитающихся застрахованному лицу пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам невозможно без среднего дневного пособия, рассчитанного на основе среднего дневного заработка.

Средний дневной заработок определяется путем деления суммы начисленного за весь расчетный период заработка на число календарных дней, приходящихся на период, за который учитывалась заработная плата, включая нерабочие праздничные дни. Ранее (см. "СК" № 10, 2007) назывались некоторые промежутки времени, которые согласно п. 8 Положения от 15.06.07 № 375 исключаются из расчетного периода. Соответственно, календарные дни, входящие в эти промежутки времени, в делитель не входят.

На дневное пособие выйдем, взяв от дневного заработка процент, составляющий размер пособия у работника, которому подсчитывается пособие.

Далее не следует спешить переходить к подсчету всей суммы пособия. Необходимо прежде сравнить полученную сумму дневного пособия с максимальной суммой данного вида пособия, приходящейся на один день в данном месяце. Дневной максимум определяется путем деления месячной максимальной суммы пособия, установленной федеральным законом на текущий год, на число календарных дней в данном месяце. Если сумма дневного пособия окажется выше, чем его дневной максимум (у лиц, получающих высокую заработную плату, это видно и без подсчета дневного максимума), для дальнейших расчетов берем максимальную сумму дневного пособия.

Обратите внимание! Максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности (за исключением пособия в связи с несчастным случаем на производстве или профзаболеванием), а также пособия по беременности и родам на 2007 г. установлен в сумме 16 125 руб. за полный календарный месяц

Напомним, что Федеральным законом от 19.12.06 № 234-ФЗ "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2007 год" (ст. 13) максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности (за исключением пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профзаболеванием), а также пособия по беременности и родам был установлен в сумме 16 125 руб. за полный календарный месяц с увеличением на районные коэффициенты там, где они применяются. В соответствии со ст. 12 Федерального закона от 21.07.07 № 183-ФЗ максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности в 2008 году и в плановый период 2009 и 2010 годов не может превышать 17 250 руб. В настоящее время "потолок" для пособия по беременности и родам повышен в связи с тем, что Конституционный Суд РФ своим постановлением от 22.03.07 № 4-П "По делу о проверке конституционности положения части первой статьи 15 Федерального закона "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2002 год" в связи с жалобой гражданки Т. А. Баныкиной" посчитал его несоразмерным той части ЕСН, которая поступает в ФСС РФ.

Вся сумма пособия по беременности и родам, по временной нетрудоспособности определяется путем умножения дневного пособия на число календарных дней, приходящихся на период временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, включая нерабочие праздничные дни.

При этом в число календарных дней, составляющих множитель при подсчете суммы пособия по временной нетрудоспособности в соответствии с п. 17 Положения от 15.06.07 № 375, не входят календарные дни в периоды:
- освобождения от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты труда в соответствии с законодательством РФ (кроме случаев утраты трудоспособности вследствие заболевания или травмы во время ежегодного оплачиваемого отпуска);
- отстранения от работы в соответствии с законодательством РФ, если за этот период не начисляется заработная плата;
- заключения под стражу или административного ареста;
- проведения судебно-медицинской экспертизы.

Последнее из изложенных правил обусловлено тем, что в соответствии с ч. 1 ст. 9 Закона от 29.12.06 № 255-ФЗ за перечисленные периоды пособие по временной нетрудоспособности не назначается.

Свои особенности имеет исчисление застрахованному лицу суммы пособия по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, хотя в соответствии с постановлением Правительства РФ от 30.12.06 № 870 "Об исчислении среднего заработка (дохода) при назначении ежемесячного пособия по уходу за ребенком лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию" средний заработок в рассматриваемом случае должен определяться так же, как и для пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам.

Отклонения начинаются после того, как установлен средний дневной заработок путем деления суммы начисленного заработка за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления отпуска по уходу за ребенком, на число календарных дней, приходящихся на период, за который учитывается заработок.

В Разъяснении о порядке назначения и выплаты ежемесячного пособия по уходу за ребенком, утв. приказом Минздравсоцразвития России и ФСС РФ от 13.04.07 № 270 / 106, изложен порядок определения среднемесячного заработка исходя из среднедневного заработка. Для этого необходимо средний дневной заработок умножить на 30,4 - среднемесячное число календарных дней (365 календарных дней / 12). Взяв 40 % от среднемесячного заработка, полученного указанным выше образом, получим ежемесячное пособие, но при этом нужно иметь в виду, что оно не должно превышать 6000 руб., а его минимум составляет 1500 руб. при уходе за первым ребенком, 3000 руб. - при уходе за вторым и последующими детьми.

При уходе за ребенком в возрасте до полутора лет возникает необходимость рассчитывать и ежедневное пособие, поскольку в подавляющем числе случаев момент начала и окончания отпуска не совпадают с первым и последним числами месяца. Но, в отличие от пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, дневное пособие определяется от ежемесячного пособия, а не наоборот. Рассчитанная за календарный месяц сумма ежемесячного пособия делится на число календарных дней месяца, в котором исчисляется пособие. Сумма пособия за неполный месяц подсчитывается путем умножения дневного пособия на число календарных дней, за которые пособие следует выплатить.

исчисление пособия в случаях отсутствия заработка в расчетном периоде и на основе минимального размера оплаты труда

В случае если застрахованное лицо в расчетном периоде не имело заработка или если расчетный период состоял из исключаемых периодов, перечисленных в п. 8 Положения от 15.06.07 № 375, средний заработок определяется исходя из суммы заработка, полученного в месяце наступления временной нетрудоспособности либо отпуска по беременности и родам.

Может случиться так, что застрахованное лицо не имело заработка и в расчетном периоде, и в месяце наступления временной нетрудоспособности или отпуска по беременности и родам. Тогда расчеты производятся из тарифной ставки установленного разряда, должностного оклада, денежного содержания (вознаграждения).

Если не установлены тарифная ставка, должностной оклад, денежное содержание, в основе расчетов лежит минимальный размер оплаты труда (МРОТ), установленный федеральным законом.

Застрахованному лицу, имеющему страховой стаж менее шести месяцев, пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в размере, не превышающем за полный календарный месяц минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом, а в районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, в размере, не превышающем МРОТ с учетом этих коэффициентов. Согласно ст. 8 Закона от 29.12.06 № 255-ФЗ пособие по временной нетрудоспособности также рассчитывается исходя из МРОТ при заболевании или травме, полученных вследствие алкогольного, наркотического или токсического опьянения или действий, связанных с таким опьянением.

Существующий сегодня перечень оснований снижения размера пособия по временной нетрудоспособности представляет интерес уже сам по себе. Ранее (до 2007 г.) нарушение режима, установленного врачом, неявка в назначенный срок на врачебный осмотр или на медико-социальную экспертизу без уважительных причин являлись факторами, с учетом которых работники лишались пособия с того дня, когда было допущено нарушение. При заболеваниях и травмах, наступивших вследствие алкогольного, наркотического, токсического опьянения или действий, связанных с опьянением, пособие по временной нетрудоспособности вообще не выдавалось. Теперь же во всех этих случаях работнику в пособии не отказано, а вот на сумме пособия это отразится.

Лицу, не явившемуся на врачебный осмотр, на медико-социальную экспертизу, нарушившему предписанный врачом режим без уважительных причин, пособие следует исчислять из минимального размера оплаты труда с того дня, когда было допущено нарушение, а временно нетрудоспособным вследствие опьянения - за весь период нетрудоспособности.

особенности исчисления пособий некоторым категориям работников

НА № 3‘2003Право на пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам имеют адвокаты, индивидуальные предприниматели, в т. ч. члены крестьянских (фермерских) хозяйств, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями, члены родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, добровольно вступившие в отношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и осуществляющие уплату за себя страховых взносов в Фонд социального страхования РФ в соответствии с Федеральным законом от 31.12.02 № 190-ФЗ "Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граж.

В заработок, из которого им начисляются пособия, включаются их доходы, с которых уплачены страховые взносы в ФСС РФ.

Лица, добровольно вступившие в отношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, право на пособие приобретают при условии уплаты ими взносов в ФСС РФ в течение 6 месяцев.

За счет средств Фонда социального страхования указанные лица получают все те пособия, о которых идет речь в данной статье.



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




PRO-personal.ru: сайт для специалистов по кадрам и управлению персоналом

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции сайта. Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Свидетельство о регистрации электронных СМИ № ФС77-40332 от 23 июня 2010 года


  • Мы в соцсетях
Продолжить чтение можно после бесплатной регистрации

Здравствуйте! Чтобы продолжить чтение статей на сайте «Pro-personal», пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это займет менее 1 минуты, а Вы получите доступ к более чем 5 000 полезным статьям, важным документам и ценным советам от экспертов кадровой отрасли.

В подарок вы получите шаблоны самых востребованных и учитывающих профстандарты должностных инструкций:

  • выберите нужную инструкцию
  • скачайте ее БЕСПЛАТНО после регистрации



У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Зарегистрируйтесь, чтобы скачать

Скачивание материалов доступно только для зарегистрированных участников

Чтобы скачать нужны документ, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это займет менее 1 минуты, а Вы получите доступ к более чем 5 000 полезным статьям, важным документам и ценным советам от экспертов кадровой отрасли.

В подарок вы получите шаблоны самых востребованных и учитывающих профстандарты должностных инструкций:

  • выберите нужную инструкцию
  • скачайте ее БЕСПЛАТНО после регистрации



У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль