Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды с выплат иностранцам

1636
В прошлом номере «Справочника кадровика» мы напомнили основные правила уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в 2013 г. Тема настоящей статьи - особенности начисления этих платежей на выплаты иностранным сотрудникам.

Вцелях начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды на выплаты сотрудникам-иностранцам необходимо прежде всего определить их миграционный статус.

ВЗНОСЫ НА ВЫПЛАТЫ ИНОСТРАНЦАМ, ПРОЖИВАЮЩИМ В РФ

НА № 10,11‘2009Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование работодатель должен начислять с выплат всем иностранным сотрудникам, постоянно и временно проживающим в РФ (п. 1 ст. 7, пп. 1, 2 ст. 22.1 Федерального за кона от 15.12.2001 № 167-ФЗ (далее - Закон № 167-ФЗ), п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»; далее - Закон № 212-ФЗ).

То же правило действует в отношении страховых взносов на обязательное социальное и медицинское страхование (п. 2 ст. 2, ч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ).

Выплаты постоянно проживающим в России иностранным сотрудникам облагаются взносами на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование в том же порядке, что и доходы граждан РФ (ч. 2 ст. 12, ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ, ч. 2.1 ст. 22, ч. 1 ст. 22.1, ст. 33.1 Закона № 167-ФЗ).

С выплат временно проживающим в России иностранным сотрудникам (кроме высококвалифицированных специалистов) взносы на обязательное социальное и медицинское страхование начисляются в том же порядке, что и с доходов российских граждан.

Как начисляются взносы на обязательное пенсионное страхование иностранцам, временно проживающим в РФ?

Взносы на обязательное пенсионное страхование начисляются только на финансирование страховой части трудовой пенсии. Если организация не имеет права на применение пониженных страховых тарифов, то пенсионные взносы должны начисляться в размере 22% (независимо от года рождения иностранца). Если же организация может примененять пониженные страховые тарифы, пенсионные взносы должны уплачиваться по ставке, определенной для соответствующей категории плательщиков (ч. 2 ст. 12, ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ, ч. 2.1 ст. 22, ч. 2 ст. 22.1, ст. 33.1 Закона № 167-ФЗ).

В каком порядке начисляются взносы с выплат высококвалифицированным иностранным специалистам, временно проживающим в России?

С выплат временно проживающим в РФ высококвалифицированным специалистам взносы на обязательное пенсионное и социальное страхование нужно уплачивать в том же порядке, что и с доходов российских граждан.

А вот начислять взносы на обязательное медицинское страхование с выплат таким иностранным работникам не нужно, поскольку они не являются застрахованными (ч. 1 ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» (далее - Закон № 326-ФЗ), ч. 14 ст. 13.2 Закона № 115-ФЗ).

Кстати сказать

В соответствии со ст. 2 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» (далее - Закон № 115-ФЗ) иностранные сотрудники могут иметь следующий миграционный статус:

1. Постоянно проживающий в РФ (абз. 8, 12 п. 1, п. 2 ст. 2, ст. 8, п. 4 ст. 13 Закона № 115-ФЗ).

Это лицо, получившее вид на жительство - документ, выдаваемый иностранному гражданину или лицу без гражданства в подтверждение права на постоянное проживание в России, права на свободный выезд и въезд в РФ, а также удостоверяющий личность иностранного гражданина. Выдается сроком на пять лет, после чего может быть продлен еще на пять лет. И так неограниченное число раз. До получения вида на жительство иностранец обязан прожить в России не менее одного года на основании разрешения на временное проживание.

2. Временно проживающий в РФ (абз. 7, 11 п. 1, п. 2 ст. 2, ст. 6, 6.1, п. 4 ст. 13 Закона № 115-ФЗ).

Лицо, получившее разрешение на временное проживание - подтверждение права иностранного гражданина или лица без гражданства временно проживать в России до получения вида на жительство, оформленное в виде отметки в документе, удостоверяющем личность иностранного гражданина или лица без гражданства, либо в виде документа установленной формы, выдаваемого в РФ лицу без гражданства, не имеющему документа, удостоверяющего личность. Срок действия разрешения на временное проживание составляет три года.

3. Временно пребывающий в РФ (абз. 6, 10, 18 п. 1, п. 2 ст. 2, ст. 5 Закона № 115-ФЗ).

Лицо, прибывшее в РФ на основании визы или в порядке, не требующем получения визы, и получившее миграционную карту, но не имеющее вида на жительство или разрешения на временное проживание.

Иностранные граждане и лица без гражданства, которые обладают значительным опытом работы, навыками и достижениями и получают доходы от трудовой деятельности в Российской Федерации не ниже определенной величины или участвуют в реализации проекта «Сколко- во», признаются высококвалифицированными специалистами (п. 2 ст. 2, п. 1 ст. 13.2 Закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ). Это понятие введено в законодательство и применяется с 1 июля 2010 г. (п. 6 ст. 1, ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 19.05.2010 № 86-ФЗ). Указанные лица должны иметь специальное разрешение на работу по форме, установленной приказом ФМС России от 30.12.2010 № 487.

Временно пребывающий в РФ иностранец должен получить миграционную карту (абз. 10, 18 п. 1, п. 2 ст. 2, ст. 5 Закона № 115-ФЗ) - документ, который содержит сведения о въезжающем или прибывшем в РФ иностранном гражданине и сроке его временного пребывания в РФ (абз. 6 п. 1 ст. 2 Закона № 115-ФЗ). Форма миграционной карты утверждена постановлением Правительства РФ от 16.08.2004 № 413 «О миграционной карте».

Для подтверждения статуса временно пребывающего в России иностранный сотрудник должен представить работодателю именно миграционную карту (п. 1 ст. 2 Закона № 115-ФЗ). Это требование не распространяется на граждан Республики Беларусь (ст. 8 Договора от 25.12.1998 между Российской Федерацией и Республикой Беларусь «О равных правах граждан», письмо ФМС России от 21.01.2005 № МС-2/559). Для подтверждения белорусского гражданства достаточно иметь паспорт гражданина этой республики (письмо Минфина России от 27.11.2008 № 03-04-06-01/323).

Виза - это разрешение на въезд, пребывание и транзитный проезд через территорию РФ иностранного гражданина. Такое определение дано в п. 4 Положения об установлении формы визы, порядка и условий ее оформления и выдачи, продления срока ее действия, восстановления в случае утраты, а также порядка аннулирования, утв. постановлением Правительства РФ от 09.06.2003 № 335 (далее - Положение № 335).

Иностранный гражданин вправе осуществлять трудовую деятельность в России только при наличии обыкновенной рабочей визы, которая оформляется на срок до трех месяцев (п. 35 Положения № 335). Указанный срок впоследствии может быть продлен.

Виза выдается на основании приглашения в РФ (абз. 4 п. 1 ст. 2 Закона № 115-ФЗ, ст. 25 Федерального закона от 15.08.1996 № 114-ФЗ «О порядке выезда из Российской Федерации и въезда в Российскую Федерацию»). Форма такого приглашения утверждена приказом ФМС России от 30.11.2012 № 390.

ВЗНОСЫ НА ВЫПЛАТЫ ИНОСТРАНЦАМ, ВРЕМЕННО ПРЕБЫВАЮЩИМ В РФ

На практике много проблем возникает с начислением страховых взносов на выплаты иностранным сотрудникам, временно пребывающим в России.

Взносы на обязательное медицинское и социальное страхование с выплат таким работникам (включая высококвалифицированных специалистов) уплачивать не нужно.

Указанные лица не являются застрахованными по обязательному медицинскому страхованию, а также на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ст. 10 Закона № 326-ФЗ, ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»; далее - Закон № 255-ФЗ). Поэтому выплаты таким иностранным сотрудникам не облагаются страховыми взносами в ФСС России и ФФОМС (п. 15 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ, письмо Минздравсоцразвития России от 26.01.2010 № 20-1/253427). Аналогичные правила распространяются на граждан Республики Беларусь, работающих на территории РФ (Информационное письмо Минздравсоцразвития России от 21.07.2011 № 20-1/10/2-7112, информация ФСС России от 03.03.2011).

При этом с выплат временно пребывающим иностранным сотрудникам надо начислить и заплатить в ФСС России взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, так как для их начисления и уплаты не имеет значения ни статус иностранного работника, ни срок заключенного с ним трудового договора (п. 2 ст. 5, ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125- ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»; далее - Закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Как начисляются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование временно пребывающих в РФ иностранцев?

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФР с выплат иностранным сотрудникам, временно пребывающим в РФ, начислять нужно, но только в части финансирования страховой части трудовой пенсии. Такой порядок установлен начиная с 2012 г. п. 1 ст. 7, п. 2 ст. 22.1 Закона № 167-ФЗ, п. 15 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ, подп «а» п. 2 ст. 3, п. 6 ст. 3, п. 4 ст. 6, ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 03.12.2011 № 379-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам установления тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды».

Обратите внимание! Выплаты временно пребывающим в России иностранным работникам - высококвалифицированным специалистам пенсионными взносами не облагаются (п. 15 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, п. 1 ст. 7 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ)

Выплаты иностранным сотрудникам, временно пребывающим в РФ, облагаются взносами на обязательное пенсионное страхование только при одновременном соблюдении следующих условий (п. 1 ст. 7, п. 2 ст. 22.1 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ, письма Минтруда России от 01.04.2013 № 17-6/3021498-528, от 27.02.2013 № 17-4/342):

Условие 1. Физическое лицо не является высококвалифицированным специалистом в соответствии с Законом от 25.07.2002 № 115-ФЗ.

Условие 2. С иностранным работником заключен трудовой договор на неопределенный срок или срочный трудовой договор (срочные трудовые договоры) продолжительностью не менее шести месяцев в общей сложности в течение календарного года. Это условие действует с 1 января 2013 г. (п. 1 ст. 7 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ, п. 3 ст. 3, ч. 1 ст. 10 Федерального закона от 03.12.2012 № 243-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного пенсионного страхования», письма Минтруда России от 01.04.2013 № 17-6/3021498-528, от 27.02.2013 № 17-4/342) (см. таблицу).

Условие 3. Иностранный сотрудник работает на территории Российской Федерации (ч. 4 ст. 7 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). При этом неважно, работает он по основному месту работы или по совместительству.

В 2013 г. компания заключила два срочных трудовых договора с временно пребывающим иностранным сотрудником на период выполнения определенной работы:
первый договор с февраля по апрель;
второй - с июня по июль.
Как должны начисляться взносы на обязательное пенсионное страхование?

С 1 января 2013 г. временно пребывающий иностранный сотрудник считается застрахованным лицом, если срочные трудовые договоры с ним заключены в общей сложности на срок от шести месяцев в течение календарного года. При этом не имеет значения, что, как в рассматриваемой ситуации, сроки каждого из этих договоров по отдельности менее шести месяцев. Компания должна начислить и уплатить взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФР.

Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды с выплат иностранцам

В ООО «А» (является частью крупного холдинга) был заключен срочный трудовой договор на три месяца с временно пребывающим иностранным сотрудником. После увольнения он устроился на работу в ООО «Б» этой же холдинговой группы, где срочный трудовой договор был заключен также на три месяца. Нужно ли начислять пенсионные взносы в этой ситуации?

В Законе № 167-ФЗ не указано, как считать периоды работы, если временно пребывающий в РФ иностранный сотрудник в течение календарного года трудится у разных работодателей.

Полагаем, что каждый работодатель должен считать срок исключительно по «своему» трудовому договору, поскольку при приеме на работу компания не вправе требовать у сотрудника договоры с прежних мест работы (ст. 65 ТК РФ). Также она не обязана выяснять, как долго временно пребывающий в РФ иностранный гражданин работал в других компаниях. То, что оба ООО входят в один холдинг, правового значения не имеет, так как по российскому гражданскому законодательству это разные юридические лица.

Итак, при одновременном соблюдении трех указанных выше условий выплаты иностранным сотрудникам, временно пребывающим в РФ, подлежат обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование в ПФР. Их начисление и уплату нужно производить в общем порядке, установленном ст. 15 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

При этом независимо от года рождения иностранного работника надо применять суммарный страховой тариф для взносов на страховую часть пенсии, установленный для граждан России, т. е. в общем случае (если организация не имеет права на применение пониженных тарифов) это 22% и 10 - с превышения 568 000 руб. (п. 2 ст. 22.1, ст. 33.1 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ).

Если же страхователь применяет пониженные тарифы страховых взносов в ПФР, по этим же ставкам нужно рассчитывать взносы и в отношении иностранных работников (п. 15 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, письмо Минздравсоцразвития России от 15.03.2012 № 19-6/3012573-1842).

Отдельные положения Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ устанавливают различные тарифы взносов на страховую часть пенсии в зависимости от года рождения физического лица. Распространяется ли это требование на начисление взносов с выплат временно пребывающим в РФ иностранным сотрудникам?

Действительно, по общему правилу тарифы зависят от года рождения физического лица. Например, в случае применения общих тарифов для выплат в границах максимального размера облагаемой базы (568 000 руб. в год) действуют следующие ставки взносов на страховую часть пенсии (ст. 33.1 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ, постановление Правительства РФ от 10.12.2012 № 1276):

  • 22% для лиц 1966 года рождения и старше;
  • 16% для лиц 1967 года рождения и моложе.

С выплат, превышающих с начала года 568 000 руб., надо начислять 10% в ПФР (на солидарную часть).

Учитывая положения п. 2 ст. 22.1 и ч. 4-13 ст. 33, ст. 33.1 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ, территориальное отделение ПФР может потребовать и в отношении временно пребывающих иностранных сотрудников применять страховые тарифы в зависимости от года их рождения. Во избежание споров рекомендуем заранее проконсультироваться по этому вопросу в своем отделении ПФР.

Страховые взносы на финансирование накопительной части пенсии с выплат иностранным гражданам и лицам без гражданства, временно пребывающим на территории РФ, уплачивать не нужно (ч. 2 ст. 22.1 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ).

В нашей компании работают пять иностранных сотрудников. Недавно взяли еще одного по срочному трудовому договору на 10 месяцев. При приеме на работу выяснилось, что у этого иностранца нет пенсионного страхового свидетельства. Обязаны ли мы оформить ему такой документ?

Если у нового иностранного работника, временно пребывающего в РФ, нет страхового свидетельства обязательного пенсионного страхования, то его надо оформить (п. 2 ст. 7 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования»).

Для этого организация-страхователь должна:

  • получить от иностранного работника заявление о выдаче свидетельства в произвольной форме;
  • подать в территориальное отделение ПФР по месту своей регистрации анкету застрахованного лица (АДВ-1) и опись документов, передаваемых страхователем в ПФР (АДВ-6-1). Обе формы утверждены постановлением Правления ПФР от 31.07.2006 № 192п;
  • представить необходимые документы в территориальное отделение ПФР в течение двух недель со дня заключения трудового договора с иностранцем, временно пребывающим в РФ.

Такой вывод можно сделать на основании пп. 9, 10 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утв. приказом Минздравсоцразви- тия России от 14.12.2009 № 987н.



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Начинка для торта

  • Суфле 10.77%
  • Мусс из черной спородины 1.54%
  • Сырное "Парфе" 4.62%
  • Три шоколада 13.85%
  • Чизкейк Нью-Йорк 12.31%
  • Медовый Торт 4.62%
  • Медовый классический торт 0%
  • Фисташковое пралине 15.38%
  • Йогуртовый мусс с маскарпоне 7.69%
  • Шоколадно ментоловый мусс 6.15%
  • Черничный торт со свежей голубикой 9.23%
  • Шоколадный торт с ирландским муссом 7.69%
  • Ореховый торт 13.85%
  • Профитроли с карамелью 0%
  • Эстерхази 10.77%
  • Тирамису 15.38%
  • Мильфей 4.62%
  • Торт Мокко 7.69%
  • Десерт Павлова (без муки) 4.62%
  • Немецкий молочный торт 1.54%
  • Сметанный домашний торт 16.92%
  • Мусс из чернослива 4.62%
  • Мусс манго - малина или манго - маракуйя 9.23%
  • Норвежский торт Най 0%
  • Домашний бисквитный ягодный торт 30.77%
Другие опросы

Рассылка



PRO-personal.ru: сайт для специалистов по кадрам и управлению персоналом

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции сайта. Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Свидетельство о регистрации электронных СМИ № ФС77-40332 от 23 июня 2010 года


  • Мы в соцсетях
Ознакомительный период завершен

Продолжить чтение можно после бесплатной регистрации.

В дополнение вы получите шаблоны самых востребованных и учитывающих профстандарты должностных инструкций:

  • выберите нужную инструкцию
  • скачайте ее БЕСПЛАТНО после регистрации



У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь, чтобы скачать

Скачивание материалов доступно только для зарегистрированных участников


У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль