Поможем выбрать негосударственный пенсионный фонд

12052
 Васильева Елена
налоговый консультант ЗАО «Линк»
Старость неизбежно приходит к каждому. К сожалению, для многих людей она ассоциируется с нехваткой средств, болезнями и неприятностями. На государственную пенсию не проживешь :). Чтобы сделать этот период жизни более благополучным и обеспеченным, все чаще компании для дополнительной мотивации сотрудников принимают решение о внедрении специальных корпоративных пенсионных программ. И вот тогда кадровику предстоит очень ответственный выбор: какому негосударственному пенсионному фонду (а их в настоящее время свыше 200) отдать предпочтение? Задача непростая, но есть несколько правил, руководствуясь которыми, вы сможете выбрать делового партнера, зарекомендовавшего себя на профессиональном рынке с лучшей стороны. Да и о налоговых аспектах финансирования корпоративных пенсионных программ полезно знать. Но... обо всем по порядку.

Для любой компании запуск специальных корпоративных пенсионных программ (далее - КПП) - это, прежде всего, новые дополнительные расходы, которые, на первый взгляд, являются чем-то необязательным и похожим на благотворительность. Однако за последние несколько лет все больше собственников и топ-менеджеров компаний стали понимать, что социальные программы вообще, а пенсионные программы в особенности - это не баловство, а жизненная необходимость.

С одной стороны, сотрудники работают с большей отдачей, если знают, что руководство компании заботится о них. С другой стороны, руководство приобретает дополнительные рычаги воздействия на своих работников, может проводить активную кадровую политику. Ведь корпоративная пенсия решает многие кадровые задачи: мотивация персонала, удержание ценных сотрудников, омоложение кадров, стимулирование профессионального роста, повышение трудовой дисциплины и даже привлечение квалифицированных сотрудников из конкурирующих компаний.

ВЫ ДОЛЖНЫ ЭТО ЗНАТЬ

Базовым законом, определяющим деятельность негосударственных пенсионных фондов, является Федеральный закон от 07.05.1998 № 75-ФЗ «О негосударственных пенсионных фондах»

Наконец, осуществление социальных программ, включающих в себя КПП, становится престижным, говорит об успешности компании, ее финансовой устойчивости, а также дает работодателю конкурентные преимущества. Корпоративная пенсия позволяет компании реализовать гарантии социальной защиты работника, а для многих становится частью построения имиджа «привлекательного, богатого и стабильного работодателя». При нынешней ситуации на рынке труда это обстоятельство становится все более важным.

Выбираем НПФ: на что обратить внимание?

Часть отечественных компаний предпочитает создать для реализации КПП собственный негосударственный пенсионный фонд (далее - НПФ), который подконтролен учредителю. Тем самым достигаются две цели. Во-первых, руководство материнской компании будет уверено, что ее средства, вложенные в НПФ, не пропадут в результате неразумных инвестиционных действий менеджеров фонда. Во-вторых, можно будет получить хотя бы часть этих средств для финансирования проектов, необходимых самой компании.

Наша справка

Методика оценки надежности НПФ разработана рейтинговым агентством «Эксперт РА» при участии Национальной ассоциации негосударственных пенсионных фондов. Согласно этой методике оценка надежности фондов осуществляется по следующим группам показателей: размерные характеристики, география деятельности фонда, клиентская база фонда, инвестиционный портфель фонда, профессионализм и деловой потенциал фонда.

В зависимости от уровня надежности каждый из НПФ может быть отнесен к одному из следующих классов:А++ - исключительно высокий (наивысший) уровень надежности; А+ - очень высокий уровень надежности; А - высокий уровень надежности; В++ - приемлемый уровень надежности; В+ - достаточный уровень надежности;В - удовлетворительный уровень надежности;С++ - низкий уровень надежности; С+ - очень низкий уровень надежности; С - неудовлетворительный уровень надежности.

С другой стороны, многим мелким и средним фирмам (по крайней мере, тем, у кого число работников не превышает 5 тыс. чел.) самостоятельно создавать НПФ не под силу или нерационально: это все-таки требует и денежных затрат, и определенных усилий. В этом случае можно обратиться к услугам какого-либо из уже существующих НПФ. К настоящему времени многие из тех фондов, которые изначально создавались как корпоративные (для обслуживания своих непосредственных учредителей или предприятий своей отрасли), уже готовы иметь дело с любыми платежеспособными компаниями-клиентами. Поэтому у работодателя всегда существует возможность выбора НПФ, отвечающего определенным критериям.

ВЫ ДОЛЖНЫ ЭТО ЗНАТЬ

Корпоративная пенсионная программа может предусматривать корпоративное (только работодатель) или паритетное (работодатель в доле с работниками) финансирование пенсионных накоплений

НАШ СОВЕТ

Выбирая негосударственный пенсионный фонд, ознакомьтесь и сравните Пенсионные правила хотя бы нескольких фондов

На что же обратить внимание при выборе НПФ? Есть несколько критериев, которые должны быть для вас информативны:
• дата выдачи лицензии и стаж работы (чем они больше, тем лучше);
• наличие,авторитетных, финансово устойчивых учредителей;
• объем совокупного вклада учредителей и имущества, предназначенного для обеспечения уставной деятельности (чем они больше, тем выше финансовая устойчивость НПФ);
• объем пенсионных резервов (чем они больше, тем больше клиентов доверили НПФ свои деньги);
• объем страхового резерва (он должен быть не менее 5% от объема резерва покрытия пенсионных обязательств: чем он больше, тем устойчивее НПФ);
Поможем выбрать негосударственный пенсионный фонд• структура инвестиционного портфеля, доходность за несколько последних лет;
• положительные заключения актуария и аудитора;
• количество пенсионеров, суммы выплачиваемых пенсий;
• удобство взаимодействия с НПФ: наличие филиалов, представительств, агентской сети;
• информационная открытость НПФ, его готовность предоставить клиенту запрашиваемые сведения о своей работе;
• порядок расторжения договора, порядок определения выкупной суммы (в т. ч. наличие и размер штрафных санкций) и срок ее выплаты.

Некоторые НПФ возвращают только взносы без дохода - это, конечно, довольно недружественный для вкладчика вариант. Обычно НПФ ограничивают свои обязательства при расторжении договора возвратом клиенту суммы его взносов плюс некоторой части заработанного инвестиционного дохода. Другую часть инвестиционного дохода они оставляют в этом случае за собой, чтобы уменьшить склонность клиентов к частой смене НПФ. Если же НПФ готов отдать при расторжении договора сумму, равную полной величине его обязательств перед клиентом (т. е. сумма взносов плюс весь инвестиционный доход), то при прочих равных сотрудничество с ним наиболее выгодно;
• отсутствие скандалов в работе НПФ, претензий к нему со стороны клиентов или регулирующих органов;
• результаты деятельности (основные показатели) различных НПФ за соответствующий отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев, год). Например, показатель ИОУД (денежная оценка имущества для обеспечения уставной деятельности фонда) в настоящее время не должен быть ниже 50 млн руб.;
• высокое место в рейтингах независимых рейтинговых агентств.

Поможем выбрать негосударственный пенсионный фонд

Кроме вышеперечисленных критериев выбора НПФ, у вкладчика - юридического лица могут быть и другие пожелания к своему деловому партнеру. При выборе фонда для компании положительными факторами станут в частности:
• готовность НПФ помочь в разработке пенсионной программы компании;
• готовность НПФ учесть отраслевую, региональную и возрастную специфику компании-клиента;
• возможность разработки индивидуальных подпрограмм для различных категорий сотрудников компании;
• готовность НПФ учесть индивидуальные пожелания клиента в отношении сумм и графика пенсионных взносов, форм выплаты пенсий и т. п.;
• готовность НПФ учесть индивидуальные пожелания клиента в отношении направления инвестирования средств пенсионных резервов, в т. ч. в экономику самой компании;
• хороший клиентский сервис (выделение персонального ме
неджера, предоставление широкой информации);
• возможность получать юридические и налоговые консультации специалистов НПФ.

ВЫ ДОЛЖНЫ ЭТО ЗНАТЬ

Результаты деятельности негосударственных пенсионных фондов за соответствующий отчетный период публикуются на сайте Национальной ассоциации негосударственных пенсионных фондов (НАПФ) – http://napf.ru

Как правило, фонд, заинтересованный в перспективном вкладчике, постарается в той или иной мере обеспечить своему клиенту такие возможности.

ВЫ ДОЛЖНЫ ЭТО ЗНАТЬ

Выбирая негосударственный пенсионный фонд, ознакомьтесь и сравните Пенсионные правила хотя бы нескольких фондов

НПФ: игра по правилам?

Пенсионные правила НПФ - это документ, определяющий порядок и условия исполнения фондом обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения (далее - НПО).

Правила разрабатываются НПФ в соответствии с действующим законодательством РФ, утверждаются Советом фонда (высшим органом управления НПФ) и регистрируются в государственном регулирующем органе (до 2004 г. -Инспекция НПФ, с 2004 г. - Федеральная служба по финансовым рынкам). Содержание Пенсионных правил НПФ определяется ст. 9 Федерального закона от 07.05.1998 № 75-ФЗ «О негосударственных пенсионных фондах».

ВЫ ДОЛЖНЫ ЭТО ЗНАТЬ

Исполнимость обязательств негосударственного пенсионного фонда зависит от исполнения работодателем своих обязательств по перечислению пенсионных взносов в фонд

Обычно Пенсионные правила НПФ -довольно объемный документ, внимательно читать который захочет далеко не каждый клиент. А зря! Внимательное ознакомление с Пенсионными правилами НПФ позволит компании лучше понять характер своих будущих взаимоотношений с фондом, вовремя (до заключения договора) задать важные вопросы представителю фонда и, возможно, избежать последующих недоразумений.

Фонды, ориентированные на частных клиентов, чаще всего без проблем предоставляют свои Пенсионные правила желающим ознакомиться с ними, в т. ч. вывешивают их на своих интернет-сайтах.

Особое внимание обратите на следующие разделы Пенсионных правил НПФ:
• какие пенсионные схемы есть у НПФ и какая из них наиболее подходит именно вашей компании;
• размер, периодичность и порядок уплаты пенсионных взносов (денежных средств, которые вкладчик НПФ уплачивает в пользу участника НПФ в соответствии с условиями договора НПО);
• порядок определения размера пенсии, сроки и порядок ее выплаты;
• порядок расторжения договора и определения выкупной суммы.

Пенсионная программа компании

Пенсионная программа компании-это набор методов и инструментов, направленных на осуществление дополнительного пенсионного обеспечения работников. Документ, в котором излагается такая программа, может называться по-разному: «Корпоративная пенсионная программа», «Положение о негосударственном пенсионном обеспечении» и др. Это документ, принимаемый самой компанией для определения своих обязательств перед работниками в области дополнительного пенсионного обеспечения.

Для заключения договора НПО с НПФ иметь такую программу не обязательно, но желательно. Во-первых, это говорит о серьезности намерений компании в отношении своих работников, а во-вторых, при наличии такого документа фонду будет легче помочь компании определить параметры и условия договора НПО.

ВЫ ДОЛЖНЫ ЭТО ЗНАТЬ

При перечислении всех средств только на солидарный пенсионный счет решение вопроса о пенсии конкретному работнику зависит исключительно от доброй воли руководства компании

Разрабатывая КПП, вам нужно ответить на несколько основных вопросов:
• на кого будет распространяться корпоративная программа (все работники, наиболее ценные работники, только топ-менеджеры и т. п.);
• нужны ли различные пенсионные подпрограммы для разных категорий работников;
• какой будет дополнительная пенсия;
• какими будут условия ее получения?

Эти вопросы компания решает для себя самостоятельно с учетом своих финансовых возможностей. Принимая свою КПП, не забудьте учесть:
• численность работников;
• возрастную структуру работников;
• отраслевые и региональные особенности (в т. ч. дающие право на получение пенсии раньше общеустановленного срока каким-либо группам работников);
• уровень доходов населения в отрасли, регионе;
• финансовое состояние самой компании - текущее и на перспективу;
• другие факторы.

Финансовое состояние компании и возрастная структура ее работников играют важную роль при решении вопроса о степени охвата работников компании КПП.

Наша справка

Объем совокупного вклада учредителей - финансовый показатель, отражающий сумму денежных средств, внесенных учредителями при учреждении НПФ.

Пенсионные резервы - совокупность средств, находящихся в собственности НПФ и предназначенных для исполнения его обязательств перед участниками НПФ в соответствии с договорами негосударственного пенсионного обеспечения.

Страховой резерв - средства, предназначенные для покрытия различных непредвиденных рисков в деятельности НПФ.

Резервы покрытия пенсионных обязательств - часть пенсионных резервов, которая предназначена непосредственно для выплаты пенсий участникам НПФ и выкупных сумм вкладчикам НПФ.

Актуарий - специалист, который разрабатывает пенсионные схемы, рассчитывает соответствие поступающих в НПФ взносов и предстоящих выплат, определяет долгосрочную финансовую устойчивость НПФ и соответствие между его обязательствами и активами. Работа актуария называется актуарной оценкой деятельности НПФ. Актуарное оценивание деятельности НПФ производится ежегодно. Лицензирование актуарной деятельности в настоящее время не производится.

Выкупная сумма - денежные средства, выплачиваемые НПФ вкладчику, участнику или их правопреемникам либо переводимые в другой НПФ при прекращении договора негосударственного пенсионного обеспечения. Порядок расторжения договора и определения выкупной суммы указывается как в Правилах НПФ, так и в самом договоре НПФ.

В одних случаях программа распространяется на всех работников компании без различия пола, возраста, стажа или должности. В других случаях она предназначается для стимулирования наиболее ценных категорий работников - лучших специалистов, высших менеджеров, сотрудников определенных специальностей.

Если КПП нацелена на кадровое омоложение, тогда ее задача - обеспечить работникам предпенсионного и пенсионного возраста уверенность в своем финансовом благополучии после прекращения работы и тем самым стимулировать их уход на пенсию, освобождая места для более молодых сотрудников.

Но во всех случаях помните, что окончательное решение остается за работодателем. НПФ в данном вопросе может выступать только в качестве консультанта.

Что вы можете нам предложить?

Совокупность условий, определяющих порядок уплаты пенсионных взносов и выплаты негосударственных пенсий, называется «пенсионной схемой» («пенсионный продукт»). Их перечень и описание каждый фонд должен указывать в своих Пенсионных правилах.

Разные НПФ используют различные продукты, однако все они сводятся к двум основным видам (в соответствии с международной классификацией), которые различаются по ряду главных параметров.

Наш совет

Вы можете включить корпоративную пенсионную программу в коллективный договор с работниками компании

Вариант 1. Схемы с установленными взносами (defined contribution plans или DC plans). При такой схеме сразу устанавливается размер и периодичность пенсионных взносов, а вот размеры и порядок выплаты пенсии заранее не известны. Они определяются только при наступлении пенсионных оснований исходя из того, сколько удалось накопить фонду для клиента с учетом дохода от инвестирования пенсионных резервов.

Вариант 2. Схемы с установленными выплатами (defined benefit plans или DB plans). В этом случае в договоре НПО сразу определяются размер и порядок выплаты пенсии. А уже на основании этих данных и расчетов, позволяющих оценить финансовую устойчивость НПФ, устанавливаются размер, периодичность и порядок поступления пенсионных взносов, необходимых для того чтобы профинансировать пенсию нужного размера. Фонд при этом принимает на себя обязательство обеспечить некоторую минимальную доходность от инвестирования пенсионных резервов.

ПРИМЕР

Например, если НПФ предлагает корпоративную пенсионную схему с установленными размерами взносов и пожизненной выплатой пенсии, это означает, что пенсионные взносы учитываются на солидарном счете компании, а при наступлении пенсионных оснований у работника работодатель переводит средства с солидарного счета на именной пенсионный счет.

ПРИМЕР

Если предлагается схема с установленными размерами взносов и выплатой пенсии в течение оговоренного периода (от 2 до 15 лет), то она предполагает, что работодатель будет перечислять взносы на солидарный счет и обеспечивать достаточность средств на солидарном счете для выплаты пенсий работникам.

ВЫ ДОЛЖНЫ ЭТО ЗНАТЬ

С момента начала выплаты пенсии уже не имеет значения, продолжает ли вкладчик вносить пенсионные взносы в фонд и сохраняет ли силу договор негосударственного пенсионного обеспечения: обязательства фонда перед участником уже не зависят от его отношений с вкладчиком

ПРИМЕР

НПФ может предложить следующие корпоративные пенсионные схемы с использованием именных пенсионных счетов (таблица 1).

Заключаем договор

Обратите внимание, договор НПО заключается между НПФ и компанией-вкладчиком в пользу третьих лиц - работников компании. Согласно этому договору компания-вкладчик уплачивает в НПФ пенсионные взносы за своих сотрудников (ежемесячно, ежеквартально, ежегодно, единовременно - в зависимости от условий договора НПО). НПФ аккумулирует эти средства и организует их дальнейшее инвестирование с целью увеличения будущей пенсии (самостоятельно или через управляющую компанию). При выходе на пенсию сотрудника компании-вкладчика НПФ производит расчет и выплату ему негосударственной пенсии. В итоге при уходе на заслуженный отдых сотрудник компании, помимо государственной пенсии (обязательное пенсионное страхование), будет получать дополнительную негосударственную пенсию.

Негосударственное пенсионное обеспечение основано на накопительном принципе: до начала пенсионных выплат должен пройти определенный накопительный период, в течение которого происходит формирование необходимых пенсионных резервов. Исполнимость обязательств фонда зависит от исполнения вкладчиком своих обязательств по перечислению пенсионных взносов в фонд. При неисполнении обязательств вкладчиком корректируются и обязательства фонда перед вкладчиком и участниками.

Таблица 1

Варианты корпоративных пенсионных схем

Поможем выбрать негосударственный пенсионный фонд

При заключении договора НПО с вкладчиком - юридическим лицом в пользу участников существуют две принципиально разные возможности учета поступлений пенсионных взносов и обязательств НПФ перед клиентами:

Вариант 1. Солидарная форма ведения счетов. В этом случае в фонде открываются:
• солидарный пенсионный счет, на котором отражается общий объем пенсионных обязательств фонда перед вкладчиком без разбивки по отдельным работникам;
• именные пенсионные счета участников, получивших право на пенсионные выплаты;
• именные пенсионные счета участников, сохранивших право на негосударственное пенсионное обеспечение после увольнения из компании-вкладчика (если такое право предусмотрено Правилами НПФ и/или Положением о НПО в компании).

ВЫ ДОЛЖНЫ ЭТО ЗНАТЬ

При расторжении договора до начала пенсионных выплат компания лишается льгот по налогообложению и обязана уплатить ранее не востребованные с нее налоги

Солидарная форма ведения счетов обеспечивает большую гибкость КПП. Она позволяет руководству компании исключать из системы дополнительного пенсионного обеспечения уволенных работников, увеличивать размеры пенсий одним категориям работников за счет уменьшения пенсий другим и вообще использовать негосударственные пенсии в качестве эффективного рычага кадровой политики.

Вариант 2. Индивидуальная форма ведения счетов. При такой форме ведения счетов в фонде открываются именные пенсионные счета участников, на которые зачисляются пенсионные взносы, предназначенные для финансирования пенсий конкретных работников. Именные пенсионные счета больше нравятся сотрудникам, лучше мотивируют их. Поэтому, если круг будущих получателей пенсий четко определен уже в начале взаимодействия компании с НПФ, имеет смысл использовать именные счета. Если же персональный состав будущих пенсионеров неясен, то солидарный счет оказывается удобнее.

ПРИМЕР

НПФ предлагает две инвестиционные стратегии:
• сбалансированную инвестиционную стратегию;
• консервативную инвестиционную стратегию.

Сбалансированная инвестиционная стратегия обеспечивает накопление вложенных средств, при среднем риске, ожидаемая доходность - 1215% годовых.

Консервативная инвестиционная стратегия предусматривает сохранение вложенных средств, при низком риске, ожидаемая доходность - 1012% годовых.

В процессе действия договора НПО вкладчик может менять выбранную инвестиционную стратегию.

Для осуществления пенсионного обеспечения НПФ использует следующие пенсионные схемы:
• схема № 1 «С фиксированными пенсионными взносами и солидарными пенсионными счетами»;
• схема № 2 «С фиксированными пенсионными взносами и именными пенсионными счетами».

Сравнение схемы 1 и схемы 2 (см. таблицу 2).

ВЫ ДОЛЖНЫ ЭТО ЗНАТЬ

Корпоративная пенсия обойдется компании не дороже, чем повышение зарплаты на ту же сумму

... или я право имею?

Так как работник не является стороной договора НПО, то для него крайне важно, с какого момента у него возникает право требования в отношении НПФ о выплате пенсии. При использовании индивидуального пенсионного счета, как правило, такое право возникает с момента зачисления средств на этот счет. А вот если вкладчик перечисляет все средства только на солидарный пенсионный счет, то решение вопроса о пенсии будет зависеть от доброй воли руководства компании: ведь даже при наступлении пенсионного возраста формально работник не имеет денег на счете.

Здесь возможны разные решения. Как правило, самым поздним моментом возникновения права требования участника к фонду является момент выхода на пенсию. В большинстве фондов установлено, что в этот момент средства переводятся с солидарного счета вкладчика на именной счет участника-пенсионера. Кроме того, фонд может выдавать участнику документ (пенсионный полис, пенсионное свидетельство), определяющий его право требования по отношению к фонду.

Некоторые компании предусматривают более раннее (например, за 5 лет до пенсии, за 10 лет до пенсии, через 10 лет после начала работы в компании и т. п.) возникновение права работника на пенсию. Это может быть зафиксировано либо в КПП, либо в договоре НПО. В таком случае возможно (хотя и не всегда практикуется), что в этот момент участнику открывается индивидуальный счет и соответствующая сумма переводится на него с солидарного счета компании.

Таблица 2

Сравнение пенсионных схем

Поможем выбрать негосударственный пенсионный фонд

Наконец, некоторые вкладчики сразу распределяют суммы пенсионных взносов по именным счетам сотрудников. Это выгодно для работников, но лишает компанию важных рычагов воздействия на них.Однако и это еще не все. Право на негосударственную пенсию возникает у участника НПФ, являющегося работником компании-вкладчика, не в любой момент по его выбору, а при наличии пенсионных оснований, предусмотренных действующим пенсионным законодательством. Это может быть достижение пенсионного возраста на общих основаниях или с использованием права на досрочное назначение трудовой пенсии отдельным категориям граждан, приобретение права на трудовую пенсию по инвалидности и др.

Для оформления пенсии конкретному сотруднику компании от вкладчика обычно требуется так называемое «распорядительное письмо» или иной документ, подтверждающий его согласие на начало выплат.

Верните деньги!

Для компании-вкладчика существует возможность расторгнуть договор НПО досрочно и получить выкупную сумму.

Поможем выбрать негосударственный пенсионный фонд

Однако особо не обольщайтесь. Для того, чтобы подобная возможность не подталкивала компании использовать НПФ не по назначению, а для так называемых «зарплатных схем», законодательство устанавливает, что при расторжении договора до начала пенсионных выплат компания лишается льгот по налогообложению и обязана будет уплатить ранее не востребованные с нее налоги.

Кроме того, большинство НПФ устанавливает размер выкупной суммы меньше, чем объем их обязательств перед компанией-вкладчиком. Например, возвращаются вся сумма взносов и только половина от суммы инвестиционного дохода (т. е. фонд как бы «штрафует» вкладчика за досрочное расторжение договора).

Есть и такие НПФ, которые при расторжении договора НПО не предусматривают выплату средств непосредственно компании-вкладчику. Они производят возврат выкупной суммы только путем ее перевода в другой НПФ. Эта мера призвана защитить интересы работников-участников от неожиданных изменений в корпоративной пенсионной политике компании.

Копейка рубль бережет?

Оказание услуг по НПО негосударственными пенсионными фондами включено в перечень операций, не подлежащих налогообложению по налогу на добавленную стоимость (подп. 7 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ, далее - НК РФ).

Кроме того в НК РФ существуют различные льготы на пенсионные взносы в НПФ и выплаты из них.

Хотелось бы, чтобы в каждой организации действовали добровольные пенсионные программы с корпоративным или паритетным финансированием пенсионных накоплений. И в ряде компаний это уже есть. Но таких примеров насчитывалось бы гораздо больше, если бы не было усеченной системы налоговых льгот.

Дело в том, что система налогообложения компании и ее сотрудников при заключении договора НПО работодателем в пользу его работников достаточно сложна. Она содержит некоторые льготы в пользу клиентов НПФ, но их явно недостаточно.

Например, для многих работодателей - потенциальных вкладчиков становятся барьером на пути к сотрудничеству с НПФ следующие парадоксы налогообложения:

Парадокс 1. Если работодатель перечисляет пенсионные взносы на солидарный счет корпоративного участника, то такие расходы компании не учитываются для целей исчисления налога на прибыль (п. 7 ст. 270 НК РФ, п. 16 ст. 255 НК РФ, письмо Минфина России от 21.11.2007 № 03-03-06/2/219). Если же пенсионные взносы перечисляются работодателем на именные счета участников, то такие расходы уже учитываются при исчислении налога на прибыль (п. 16 ст. 255 НК РФ) в пределах установленных ограничений.

Парадокс 2. Взносы работодателя, ранее включенные в состав расходов на оплату труда, признаются подлежащими налогообложению налогом на прибыль с даты внесения изменений в условия договора, сокращения срока его действия либо расторжения (за исключением случаев досрочного расторжения в связи с обстоятельствами непреодолимой силы) (абз. 8 п. 16 ст. 255 НК РФ). Иными словами, если договор НПО расторгается досрочно (сокращается срок его действия или изменяются его условия) и компания получает выкупную сумму назад, то ранее не уплаченный налог на прибыль в таких случаях ей придется уплатить. К сожалению, нормативное регулирование данной проблемы, предполагающее восстановление налога на прибыль, не устанавливает механизм определения суммы расходов, подлежащих налогообложению, что может привести компанию к налоговым рискам.

Парадокс 3. Доходы участников (работников) в виде выплаты пенсии (в части, сформированной за счет взносов работника) по договорам НПО, заключенным с НПФ, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, только если такие выплаты осуществляются при наступлении пенсионных оснований в соответствиисзаконодательством РФ (подп. 4 п. 1 ст. 213 НК РФ, п. 1 ст. 213.1 НК РФ).

Очевидно, что наличие таких налоговых проблем не способствует внедрению КПП повсеместно.

Наша справка

Условия налогообложения для работодателя и работников при реализации договоров негосударственного пенсионного обеспечения в рамках корпоративных пенсионных программ с 1 января 2010 г. Поможем выбрать негосударственный пенсионный фонд



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Начинка для торта

  • Суфле 10.77%
  • Мусс из черной спородины 1.54%
  • Сырное "Парфе" 4.62%
  • Три шоколада 13.85%
  • Чизкейк Нью-Йорк 12.31%
  • Медовый Торт 4.62%
  • Медовый классический торт 0%
  • Фисташковое пралине 15.38%
  • Йогуртовый мусс с маскарпоне 7.69%
  • Шоколадно ментоловый мусс 6.15%
  • Черничный торт со свежей голубикой 9.23%
  • Шоколадный торт с ирландским муссом 7.69%
  • Ореховый торт 13.85%
  • Профитроли с карамелью 0%
  • Эстерхази 10.77%
  • Тирамису 15.38%
  • Мильфей 4.62%
  • Торт Мокко 7.69%
  • Десерт Павлова (без муки) 4.62%
  • Немецкий молочный торт 1.54%
  • Сметанный домашний торт 16.92%
  • Мусс из чернослива 4.62%
  • Мусс манго - малина или манго - маракуйя 9.23%
  • Норвежский торт Най 0%
  • Домашний бисквитный ягодный торт 30.77%
Другие опросы

Рассылка



PRO-personal.ru: сайт для специалистов по кадрам и управлению персоналом

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции сайта. Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Свидетельство о регистрации электронных СМИ № ФС77-40332 от 23 июня 2010 года


  • Мы в соцсетях
Ознакомительный период завершен

Продолжить чтение можно после бесплатной регистрации.

В дополнение вы получите шаблоны самых востребованных и учитывающих профстандарты должностных инструкций:

  • выберите нужную инструкцию
  • скачайте ее БЕСПЛАТНО после регистрации



У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь, чтобы скачать

Скачивание материалов доступно только для зарегистрированных участников


У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль