Полугодовая отчетность в ПФР: разбираем правила и ошибки

7933
C 1 января 2010 г. плательщики страховых взносов отчитываются перед Пенсионным фондом России по‑новому. Изменился и порядок предоставления отчетности, и сами формы. Сдавать отчет в ПФР необходимо каждые полгода, а значит, близится время представления очередного отчета. Но как показала практика, в первом полугодии 2010 г. без накладок не обошлось. Давайте разберем чужие ошибки, чтобы на этот раз заполнить необходимые формы на «пять с плюсом».

НА № 10,11,12‘2009

Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее - Закон о страховых взносах) с 1 января 2010 г. упразднил единый социальный налог (ЕСН).

Обратите внимание!С 1 января 2010 г. администрирование страховых взносов перешло непосредственно к государственным внебюджетным фондам

Администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование осуществляется Пенсионным фондом России (ПФР) и его территориальными органами, а страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - Фондом социального страхования России и его территориальными органами.

Обратите внимание! С1 января 2010 г. ПФР и его территориальные органы контролируют правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование

Исполнительные органы указанных фондов осуществляют контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью поступлений страховых взносов. В связи с этим они получили следующие права:
• требовать предоставление документов, подтверждающих правильность исчисления и уплаты страховых взносов;
• проводить проверки плательщиков страховых взносов;
• определять суммы, подлежащие уплате в фонды;
• требовать устранения нарушений законодательства;
• взыскивать недоимку, пени и штрафы;
• предъявлять иски.

Не остались без нововведений также формы и порядок отчетности. В соответствии с Законом о страховых взносах плательщики страховых взносов ежеквартально представляют в территориальные органы контроля за уплатой страховых взносов по месту своего учета следующую отчетность:
1. До 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган ПФР - расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР и на обязательное медицинское страхование в фонды обязательного медицинского страхования.
2. До 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган ФСС России - расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС России, а также по расходам на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования, произведенным в счет уплаты этих страховых взносов в ФСС России.

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.

РАСЧЕТ ПО НАЧИСЛЕННЫМ И УПЛАЧЕННЫМ СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ

Обратите внимание!Если организация была создана после начала календарного года, первым расчетным периодом для нее является период со дня создания до окончания данного календарного года

Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам представляется на бумажном носителе или в электронной форме.

Заполнению подлежит форма РСВ-1 ПФР «Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам» (далее - Расчет). Указанная форма утверждена приказом Минздравсоцраз-вития России от 12.11.2009 № 894н.

Основанием для заполнения Расчета являются данные бухгалтерского учета.

При заполнении Расчета должны соблюдаться следующие правила.

Правило 1. В каждую строку и соответствующие ей графы вписывается только один показатель.

Правило 2. В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных Расчетом, в строке и соответствующей графе ставится прочерк.

Если на страницах Расчета, которые должны быть представлены плательщиком, какие-либо таблицы им не заполняются, то в полях этих таблиц ставится прочерк.

Обратите внимание!Организации со среднесписочной численностью персонала более 100 человек должны сдавать отчетность только в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи

Правило 3. Все значения денежных показателей отражаются в рублях. Значения показателей менее 50 коп. отбрасываются, а значения показателей 50 коп. и более округляются до полного рубля. Округление до целых рублей базы для начисления страховых взносов, а также исчисленных сумм страховых взносов, иных показателей, имеющих денежное выражение, которые указываются в Расчете, производится после суммирования всех данных индивидуального учета в целом по плательщику страховых взносов.

Правило 4. После заполнения Расчета проставляется сквозная нумерация заполненных страниц в поле «Стр.».

В верхней части каждой заполняемой страницы Расчета обязательно указывается регистрационный номер плательщика, присвоенный ему в территориальном органе ПФР по месту постановки на учет.

Правило 5. Титульный лист, разделы 1 и 2 Расчета заполняются всеми плательщиками. Разделы 3 и 4 Расчета заполняются плательщиками, применяющими пониженные тарифы в отношении выплат, начисленных в пользу отдельных работников в соответствии с ч. 2 ст. 57 и ст. 58 Закона о страховых взносах. Раздел 5 заполняется при наличии на начало расчетного периода недоимки (или переплаты) по страховым взносам.

Кстати сказать

Чем грозит непредставление отчетности в ПФР?

Нарушением законодательства РФ о страховых взносах признается виновно совершенное

противоправное деяние (действие или бездействие) плательщика страховых взносов или банка, за которое Законом о страховых взносах установлена ответственность.

Полугодовая отчетность в ПФР: разбираем правила и ошибки

В одной из граф раздела 4 «Основание применения пониженного тарифа» формы отчетности РВС-1 бухгалтер допустила ошибку. Она аккуратно замазала ошибочную надпись «корректором», а сверху приписала правильную. В результате отчет не был принят. Неужели, допустив ошибку, нужно заполнять новый бланк?

Исправление ошибок в форме отчетности РВС-1 допускается. Главное - правильно это сделать. Так, для исправления ошибок следует перечеркнуть неверное значение показателя и вписать правильное значение, поставив подпись плательщика или его представителя под исправлением, с указанием даты исправления. Исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства не допускается ни в коем случае.

Следует помнить: все исправления заверяются печатью организации (штампом - для иностранных организаций) или подписью индивидуального предпринимателя, физического лица, не признаваемого индивидуальным предпринимателем, либо их представителей.

Достоверность и полнота сведений, указанных в Расчете, подтверждаются плательщиками или их представителями в порядке, установленном законодательством. Подпись плательщика либо его представителя и дата подписания Расчета проставляются в конце каждой страницы Расчета.

Раздел «Заполняется работником ПФР» содержит сведения о представлении Расчета: способ представления, число страниц, количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к Расчету, дата представления, фамилия и инициалы работника ПФР, принявшего Расчет, его подпись.

ТИПИЧНЫЕ ОШИБКИ ПРИ ЗАПОЛНЕНИИ РАСЧЕТА

По результатам прошедших отчетных периодов ПФР провел анализ правильности заполнения формы Расчета и выявил типичные, наиболее часто встречающиеся ошибки и неточности, допускаемые страхователями.

Ошибки в титульной части

Ошибка 1. Неверное заполнение зоны, отведенной для ОГРН и ИНН организации.

Дело в том, что форма Расчета отводит для ОГРН зону из 15 знаков, в то время как ОГРН организации состоит из 13 знаков. Как быть? В зоне из 15 ячеек, отведенных для записи показателя ОГРН, в первых двух ячейках необходимо проставить нули (00).

Та же проблема возникает и при заполнении ИНН организации, который состоит из 10 знаков. В зоне из 12 ячеек, отведенных для записи показателя ИНН в форме Расчета, в первых двух ячейках необходимо проставить нули (00).

Ошибка 2. Отсутствие указания или неверное указание страхователем

Ошибка 3. Некорректное заполнение поля, отведенного для указания адреса регистрации. Эта ошибка может вызвать очень большие проблемы. Дело в том, что в этом случае страхователя сложно проинформировать о наличии ошибок в представленной отчетности, что в дальнейшем может повлечь за собой применение штрафных санкций к организации.

Обратите внимание: в случае если адрес фактического нахождения плательщика отличается от юридического, необходимо указать фактический адрес, поскольку именно по нему будет осуществляться связь с плательщиком.

Ошибка 4. Пропуск ячейки, отведенной для заполнения показателя «количество застрахованных лиц». Между тем этот показатель также связан с проверкой сведений индивидуального (персонифицированного) учета за отчетный период.

Ошибки в разделе 1

Ошибка 5. Заполнение строки 100. Это самая «популярная» ошибка в разделе 1 «Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам» формы. Особенностью заполнения отчета в 2010 г. является то, что в этой строке «Остаток страховых взносов, подлежащих уплате на начало расчетного периода...» не указывается никаких сумм. Суммы задолженности или переплаты на начало 2010 г. должны указываться в строке 510 (раздел 5).

Ошибка 6. Некорректное разнесение платежей по месяцам отчетного периода. Заполнение раздела осуществляется строго в соответствии с произведенной в каждом месяце оплатой по платежным документам.

Ошибки в разделе 2

Ошибка 7. Непроставление показателя «Код тарифа» при заполнении раздела 2 «Расчет страховых взносов по тарифу, установленному для плательщика страховых взносов».

Читатель задает вопрос

В каком разделе формы РСВ-1 отражать страховые взносы организациям, применяющим упрощенную систему налогообложения?

Организациям, применяющим упрощенную систему налогообложения, следует заполнять разделы 1 и 2 формы РСВ-1, утв. приказом Минздравсоцразвития России от 12.11.2009 № 895н.

В каком разделе отчета должны отражаться суммы выплат и иных вознаграждений

по каждому физическому лицу-инвалиду у организации (тариф в ПФР - 20%), если она применяет труд инвалидов, но не относится ни к общественным, ни к сельскохозяйственным организациям, не применяет УСЗН, ЕНВД и т. д.?

В 2010 г. для всех организаций -плательщиков страховых взносов в ПФР применяются тарифы страховых взносов, указанные в ч. 1 ст. 57 Закона о страховых взносах, - в размере 20% от фонда заработной платы.

В отношении сумм выплат и иных вознаграждений по физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, применяется пониженный тариф в размере 14% (ч. 2 ст. 57 Закона о страховых взносах). Выплаты в пользу работников, являющихся инвалидами I, II или III группы, отражаются в разделах 3 и 4 формы РСВ-1. При этом обратите внимание: льгота по тарифу может предоставляться только при наличии документа, подтверждающего льготную категорию (наличие инвалидности) плательщика (физического лица).

Код тарифа указывается для плательщика в целом, в соответствии со «Справочником кодов тарифов плательщиков страховых взносов». При этом если в течение отчетного периода применялось более одного тарифа, то в Расчет включается столько таблиц раздела 2, сколько тарифов применялось в течение отчетного периода.

Ошибка 8. Пропуск и оставление незаполненной строки 230 «База для начисления страховых взносов на ОМС».

Особенности заполнения разделов 3 и 4

При заполнении раздела 3 «Расчет страховых взносов по пониженному тарифу в отношении отдельных работников» и раздела 4 «Основания для применения пониженного тарифа» страхователи не допускали каких-либо типичных ошибок. Это объясняется тем, что специфика льготных категорий не позволяет делать обобщения.

Давайте посмотрим, какие можно выделить особенности заполнения данных разделов (таблица).

Что касается раздела 4, то количество заполненных строк таблицы 4.1 должно соответствовать числу физических лиц - инвалидов, которым плательщик начислял выплаты и иные вознаграждения в течение отчетного периода.

По графе 5 таблицы 4.1 по каждому физическому лицу - инвалиду I, II или III группы - отражается сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных нарастающим итогом с начала года.

Таблица 4.2 заполняется плательщиками, применяющими пониженный тариф страховых взносов и являющимися общественными организациями инвалидов или организациями, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов.

По строке 421 указывается документально подтвержденная общая численность членов организации нарастающим итогом с начала года и за каждый из последних трех месяцев отчетного периода.

Ошибки в разделе 5

Ошибка 9. Незаполнение страхователями раздела 5 «Сведения о состоянии задолженности (переплаты) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, образовавшейся по состоянию на 31 декабря 2009 года» при наличии переплаты либо задолженности по состоянию на начало 2010 г.

Особенности заполнения строк раздела 3

Полугодовая отчетность в ПФР: разбираем правила и ошибки

По строке 510 отражается остаток суммы задолженности (переплаты) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по состоянию на 1 января расчетного периода.

Строка 520 заполняется, только если у организации была задолженность и какая-то часть этой задолженности уплачена в течение расчетного периода; сумму этих выплат нужно указать в графе 520.

Пример оформления расчета представлен в приложении.

КОРРЕКТИРУЮЩАЯ ФОРМА ОТЧЕТА

Нередко у страхователей возникает вопрос: что делать, если в расчете взносов обнаружится ошибка? Потребуется сдать корректирующую форму.

Обратите внимание!Составлять корректировку потребуется и тогда, когда погрешность привела к занижению платежа, и тогда, когда суммы ошибочно завышены (пп. 1 и 2 ст. 17Закона о страховых взносах)

Это правило ускользает от внимания многих страхователей, и вот почему. Начиная с 2010 г. ст. 54 Налогового кодекса РФ позволяет страхователям обходиться без представления уточняющей формы по налогу, если обнаруженная в его расчете ошибка не привела к недоимке. Все уточнения и исправления можно отразить в налоговой отчетности за текущий период.

Однако в случае со страховыми взносами законодатели такого послабления не сделали. В Законе о страховых взносах сказано: при обнаружении в представленном в ПФР расчете ошибки, не приводящей к занижению страховых взносов, страхователь вносит необходимые изменения в расчет. И сделать это можно лишь одним способом, а именно: представив корректирующую форму расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам. Корректировку необходимо подавать по форме, действующей в том расчетном периоде, когда была допущена ошибка.

При этом штрафные санкции не применяются. В части 2 ст. 17 Закона о страховых взносах сказано, что уточненный расчет, представленный после установленных сроков первоначальной отчетности, не считается поданным с опозданием.

ОТЧЕТНОСТЬ ПО ПЕРСОНИФИЦИРОВАННОМУ УЧЕТУ

Совет!Корректировку на бумажном носителе представьте вместе с сопроводительным письмом, где перечислите причины исправления отчетности

Закон о страховых взносах внес изменения и в порядок представления отчетности по персонифицированному учету. Индивидуальные сведения обо всех застрахованных лицах, работающих у него по трудовому договору, плательщик обязан представить в территориальные органы ПФР по следующей схеме:
Полугодовая отчетность в ПФР: разбираем правила и ошибки

Обратите внимание!Со следующего года (с 1 января 2011 г.) п. 10 ст. 15 Закона о страховых взносах обязывает страхователей с численностью работающих свыше 50 человек представлять отчетность в ПФР в электронной форме с электронной цифровой подписью

Отчетность представляется по новым формам.

НА № 11‘2010Новые формы для представления сведений персонифицированного учета [ НА № ii'2oio ) введены постановлением Правления Пенсионного фонда России от 07.07.2010 № 166п «О внесении изменений в постановление Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 31.07.2006 № 192п». Это следующие формы:
СЗВ-6-1 - сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование застрахованных лиц и страховом стаже застрахованного лица (замена СЗВ-4-1);
СЗВ-6-2 - реестр сведений о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованного лица (замена СЗВ-4-2);
АДВ-6-2 - опись сведений, передаваемых страхователем в ПФР (замена АДВ-11);
АДВ-6-3 - опись документов, передаваемых страхователем в ПФР (замена АДВ-6-1).

Сведения представляются на бумажном носителе (заполненный документ заверяется подписью руководителя и печатью организации) или в электронном виде с электронной цифровой подписью в соответствии с законодательством.

В соответствии со ст. 8 Закона о страховых взносах для плательщиков страховых взносов установлена база для начисления страховых взносов в размере, не превышающем 415 000 руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода в отношении каждого физического лица, работника организации. В этой связи на застрахованных лиц, у которых в первом полугодии 2010 г. суммы выплат превысили 415 000 руб., представляются индивидуальные сведения за отчетный период 2010 г., содержащие только данные о страховом стаже застрахованного лица.

ОШИБКИ ПРИ ПРЕДСТАВЛЕНИИ ОТЧЕТОВ ПО ИНДИВИДУАЛЬНЫМ СВЕДЕНИЯМ

По предварительному анализу отчетов по индивидуальным сведениям, представленных страхователями за первое полугодие 2010 г., можно выделить несколько основных ошибок.

Ошибка 1. Несвоевременное анкетирование вновь принятых сотрудников, если у них нет страхового свидетельства обязательного пенсионного страхования.

Ошибка 2. При оформлении приема на работу многие работодатели не сверяют данные страхового свидетельства обязательного пенсионного страхования с документами, удостоверяющими личность работника. А ведь это помогает избежать самых типичных ошибок в отчетах по индивидуальным сведениям - «неверные фамилия, имя, отчество» и «неверное соотношение взносов».

Ошибка 3. С введением новых форм появилась новая ошибка - неверное соотношение страховых взносов по коду категории.

Ошибка 4. Сумма, указанная в строке 140 формы РСВ-1, не совпадает с аналогичной суммой, указанной в форме АДВ-6-2.

Ошибка 5. Некорректная помесячная разбивка страховых взносов по застрахованным лицам.

Ошибка 6. Суммы уплаченных страховых взносов по застрахованным лицам в каждом месяце не совпадают с суммами уплаченных в каждом месяце страховых взносов по РСВ-1.

Ошибка 7. Каждый лист формы СЗВ-6-1 (2) не заверен подписью руководителя и печатью организации.

Полагаем, что приведенный анализ типичных ошибок поможет работодателям правильно заполнять установленные формы, избегая возможных нарушений. Желаем удачи.

Приложение

Пример оформления Расчета

Полугодовая отчетность в ПФР: разбираем правила и ошибки

Приложение

Продолжение

Полугодовая отчетность в ПФР: разбираем правила и ошибки

Приложение

Продолжение

Полугодовая отчетность в ПФР: разбираем правила и ошибки

Приложение

Продолжение

Полугодовая отчетность в ПФР: разбираем правила и ошибки

Приложение

Продолжение

Полугодовая отчетность в ПФР: разбираем правила и ошибки

Приложение

Окончание

Полугодовая отчетность в ПФР: разбираем правила и ошибки



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




PRO-personal.ru: сайт для специалистов по кадрам и управлению персоналом

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции сайта. Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Свидетельство о регистрации электронных СМИ № ФС77-40332 от 23 июня 2010 года


  • Мы в соцсетях
Продолжить чтение можно после бесплатной регистрации

Здравствуйте! Чтобы продолжить чтение статей на сайте «Pro-personal», пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это займет менее 1 минуты, а Вы получите доступ к более чем 5 000 полезным статьям, важным документам и ценным советам от экспертов кадровой отрасли.

В подарок вы получите шаблоны самых востребованных и учитывающих профстандарты должностных инструкций:

  • выберите нужную инструкцию
  • скачайте ее БЕСПЛАТНО после регистрации



У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Зарегистрируйтесь, чтобы скачать

Скачивание материалов доступно только для зарегистрированных участников

Чтобы скачать нужны документ, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это займет менее 1 минуты, а Вы получите доступ к более чем 5 000 полезным статьям, важным документам и ценным советам от экспертов кадровой отрасли.

В подарок вы получите шаблоны самых востребованных и учитывающих профстандарты должностных инструкций:

  • выберите нужную инструкцию
  • скачайте ее БЕСПЛАТНО после регистрации



У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль