Необходимый доход иностранного работника

76
СИТУАЦИЯ: иностранный работник должен иметь определенный уровень заработка, чтобы получить статус высококвалифицированного иностранного специалиста. По общему правилу его годовая зарплата, предусмотренная трудовым договором, не может быть ниже 2 млн руб. Но так как заработная плата начисляется за фактически отработанное время, может получиться, что за год он заработает меньше двух миллионов. Отразится ли это на статусе иностранного работника?

РЕШЕНИЕ: если трудовым договором с высококвалифицированным специалистом предусмотрена выплата заработной платы (вознаграждения) не менее 2 млн руб. в год, такой работник признается высококвалифицированным специалистом вне зависимости от фактически начисленных в его пользу денежных средств по итогам года. В уведомлении ФМС России необходимо указывать реальный доход высококвалифицированного специалиста, исходя из фактически начисленной ему заработной платы и отработанного времени (выполненной работы) на основании табеля учета рабочего времени. Е.В. Орлова, директор департамента внутреннего аудита ООО «Комо»

Присвоение статуса ВКС иностранным работникам

Чтобы считаться высококвалифицированным специалистом, иностранному гражданину недостаточно иметь большой опыт работы, навыки и достижения в конкретных областях деятельности. Высококвалифицированный специалист (далее – ВКС) должен получать соответствующую зарплату, минимальный годовой размер которой прямо установлен миграционным законодательством (подп. 3 п. 1 ст. 13.2 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации», далее – Закон № 115-ФЗ).

Так или иначе, для большинства ВКС заработная плата не может быть меньше 2 млн руб. в год. При этом минимальный размер заработка за месяц миграционным законодательством не определен.

Размер зарплаты ВКС не ниже 2 млн руб. из расчета за один год (365 календарных дней) должен быть установлен в трудовом договоре (дополнительном соглашении к нему) (см. письмо Минфина России от 04.05.2012 № 03-04-06/6-130).

Контроль со стороны органов ФМС России за выполнением работодателями обязательств по выплате заработной платы ВКС осуществляется в рамках миграционного законодательства.

В целях контроля за соблюдением условий привлечения и использования высококвалифицированных специалистов налоговые органы по запросу ФМС России представляют информацию о начисленных и уплаченных суммах налога на доходы физических лиц в отношении ВКС. Эти сведения не подлежит разглашению, за исключением случаев, предусмотренных федеральными законами. Информация предоставляется налоговыми органами в порядке, утвержденном приказом ФМС России от 27.09.2010 № 290.

При этом работодатель не несет ответственности за невыполнение обязательств по выплате заработной платы ВКС в установленном размере по итогам работы за год, если она была выплачена в меньшем размере по независящим от работодателя причинам.

Пример

Например, ВКС может уволиться до окончания срока трудового договора, заболеть или по согласованию с работодателем брать отпуска без сохранения заработной платы любой продолжительности – все эти обстоятельства уменьшают суммарную зарплату, подлежащую выплате за год на основании трудового договора. Но работодатель ни в коем случае не виноват в невыполнении обязательств по выплате ВКС зарплаты в предусмотренном размере.

Обратите внимание: если органу ФМС России станет известно, что работодатель по собственной вине не выполнил условие о выплате ВКС суммы вознаграждения, оговоренной трудовым договором, или иные существенные его условия, то в следующие два года (со дня, когда соответствующие обстоятельства стали известны органу ФМС России) такой работодатель не сможет привлекать ВКС (п. 26 ст. 13.2 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ).

Миграционное законодательство не предусматривает возможности изменения статуса ВКС, если фактически по итогам года он заработает менее 2 млн руб.

Ответственность за нарушение миграционного законодательства

Ответственность за нарушение миграционного законодательства 

Судебная практика по этому вопросу еще не сложилась. В то же время из разъяснений, данных Минфином России в письмах от 04.05.2012 № 03-04-06/6-130, от 18.08.2011 № 03-04-06/8-189, следует, что Налоговый кодекс РФ ставит льготные условия в зависимость от уровня зарплаты, а не от оплаты труда за отработанное время. Так, в случае увольнения иностранного работника в течение года организация не должна пересчитывать НДФЛ, рассчитанный ранее по льготной ставке 13%, на налог, рассчитанный по ставке 30%. Фактический годовой доход иностранного работника в данном случае определяющего значения не имеет, он может быть и меньше 2 млн руб. Для признания иностранного гражданина ВКС в целях применения к его доходам ставки НДФЛ 13% достаточно заключенного трудового договора с указанием в нем вознаграждения в размере не менее 2 млн руб. из расчета за год.

Таким образом, есть все основания полагать, что иностранный работник не перестанет считаться ВКС, если его фактический годовой доход составит менее 2 млн руб., но трудовым договором предусмотрена выплата именно этой суммы из расчета за год (365 календарных дней).

Работодатели, нанимающие ВКС, обязаны ежеквартально уведомлять органы ФМС России об исполнении обязанности по выплате таким работникам заработной платы (п. 13 ст. 13.2 Закона № 115-ФЗ). Форма такого уведомления утверждена в Приложении № 7 к приказу ФМС России от 28.06.2010 № 147 «О формах и порядке уведомления Федеральной миграционной службы об осуществлении иностранными гражданами трудовой деятельности на территории Российской Федерации» (далее – Приказ № 147). Уведомление оформляется по состоянию на последний день отчетного квартала календарного года: 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря (абз. 2 п. 2 Порядка, утвержденного в Приложении № 12 к Приказу № 147).

Важно!

Расходы на оплату труда ВКС можно учесть при исчислении налога на прибыль, если они соответствуют требованиям, которые установлены п. 1 ст. 252 НК РФ, а именно:

  • обоснованы (экономически оправданны);
  • документально подтверждены;
  • произведены для деятельности, направленной на получение дохода.
Прочитайте полезные статьи по теме:

Следовательно, если работодатель в нарушение трудового законодательства будет выплачивать ВКС ежемесячную зарплату без учета фактически отработанного им времени, то часть зарплаты, приходящуюся на неотработанное время, нельзя будет признать в составе расходов для целей исчисления налога на прибыль как экономически необоснованную и документально не подтвержденную.

Когда иностранные граждане признаются высококвалифицированными специалистами

Высококвалифицированными специалистами признаются иностранные граждане, имеющие опыт работы, навыки или достижения в конкретной области деятельности, при условии, что их заработная плата за один год работы (365 календарных дней) составляет:

  • не менее 1 млн руб. – для научных работников и преподавателей в случае их приглашения для занятия научно-исследовательской или педагогической деятельностью по имеющим государственную аккредитацию образовательным программам организациями высшего образования, государственными академиями наук или их региональными отделениями, национальными исследовательскими центрами либо государственными научными центрами, а также для высококвалифицированных специалистов, привлеченных к трудовой деятельности резидентами промышленно-производственных, туристско-рекреационных, портовых особых экономических зон (за исключением индивидуальных предпринимателей), компаниями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий и получившими документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в соответствующей области (за исключением организаций, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны);
  • не менее 700 тыс. руб. – для иностранных граждан, привлеченных к трудовой деятельности резидентами технико-внедренческой особой экономической зоны (за исключением индивидуальных предпринимателей);
  • не менее 2 млн руб. из расчета за один год – для всех остальных иностранных граждан.

Только иностранные граждане, участвующие в реализации проекта «Сколково», могут быть признаны высококвалифицированными специалистами независимо от размера их ежегодной заработной платы (п. 1 ст. 13.2 Закона № 115-ФЗ).

Важно!

Работодатель не вправе привлекать иностранных сотрудников в качестве высококвалифицированных специалистов для торгового обслуживания покупателей в процессе розничной торговли товарами народного потребления (включая фармацевтические товары) независимо от ассортимента реализуемых товаров, торговых площадей и форм обслуживания покупателей, за исключением работников, осуществляющих руководство и координацию деятельности, связанной с ведением торговли.

При заполнении позиции об исполнении обязательств по выплате ВКС заработной платы (вознаграждения) в объеме полностью или частично (в последнем случае нужно еще указать текущий остаток по неисполненному обязательству) необходимо показывать реальный объем исполненных обязательств по выплате заработной платы в соответствии с требованиями трудового (а не миграционного) законодательства, исходя из фактически начисленной заработной платы и фактически отработанного времени (выполненной работы) на основании табеля учета рабочего времени.

Прочитайте полезные статьи по теме:

Таким образом, использовать так называемый расчетный метод, когда независимо от фактически отработанного ВКС времени его предполагаемая годовая зарплата в 2 млн руб. делится на 12 мес. и полученная таким образом сумма учитывается при заполнении ежеквартального уведомления, недопустимо.

Само уведомление может быть подано на бумажном носителе непосредственно в ФМС России, либо направлено по почте, либо подано в электронной форме с использованием информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования. 

Статья опубликована в журнале "Справочник кадровика" №11, 2014г.



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




PRO-personal.ru: сайт для специалистов по кадрам и управлению персоналом

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции сайта. Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Свидетельство о регистрации электронных СМИ № ФС77-40332 от 23 июня 2010 года


  • Мы в соцсетях
Тссссс! Только для профессионалов

Зарегистрируйтесь, чтобы продолжить чтение статьи, и Вы сможете:

- прочитать 5600 статей по кадровому делопроизводству

- узнать 3200 ответов на вопросы

- посмотреть 44 видеолекции по трудовому законодательству

- скачать любой документ из бесплатной правовой базы

- найти 4800 готовых образцов кадровых документов

Подарок дня: NEW! Справочник должностных инструкций, которые учитывают требования профстандартов

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Зарегистрируйтесь, чтобы скачать

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать документы с сайта.

После регистрации у Вас будет ПОЛНЫЙ доступ ко всем материалам сайта Pro-personal.ru, а это:

- Более 5000 статей по кадровому делопроизводству

- Свежие новости трудового законодательства каждый день

- Архив ответов на вопросы от экспертов журнала

- База полезных документов, шаблонов и шпаргалок по кадровой работе

Ещё Вы получите в ПОДАРОК шаблоны самых востребованных должностных инструкций, которые учитывают требования профстандартов


У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль