Оплата труда за работу в особых условиях

26

Воробьева Е.В.

кандидат экономических наук, член научно-экспертного совета Палаты налоговых консультантов РФ

Работникам, занятым во вредных и (или) опасных условиях труда, устанавливаются гарантии и компенсации в соответствии с действующим законодательством (ст. 210, 212, 219Трудового кодекса РФ, далее - ТК РФ).

Напомним, что в соответствии со ст. 164 ТК РФ компенсации – это денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных ТК РФ и другими федеральными законами. Словом, о компенсациях можно говорить только тогда, когда работнику возмещаются именно материальные (денежные) потери, понесенные им при исполнении трудовых обязанностей.

Таким образом, к числу компенсаций в определении ТК РФ нельзя относить ни повышенную оплату труда во вредных и (или) опасных условиях, ни оплату дополнительных отпусков. Очевидно, что в этой ситуации путем повышенной оплаты работнику возмещаются не материальные (денежные) расходы, а увеличенные трудозатраты, обусловленные необходимостью выполнения работ в условиях, отклоняющихся от нормальных.

Именно поэтому суммы повышенной оплаты труда представляют собой компенсационную часть заработной платы (ст. 129 ТК РФ), а не компенсации в смысле, определенном ст. 164 ТК РФ. Указанные суммы не подпадают под действие п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ и не освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц, на что неоднократно указывал Минфин России и что подтверждали суды. На невозможность освобождения компенсационной части заработной платы от обложения страховыми взносами во внебюджетные фонды прямо указывается в подп. "и" п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

Важно

Согласно ст. 219 ТК РФ работникам гарантировано:

  • установление повышенной оплаты труда (ст. 147 ТК РФ),

  • предоставление ежегодного оплачиваемого дополнительного отпуска (ст. 117 ТК РФ),

  • установление сокращенной продолжительности рабочего времени (ст. 92 ТК РФ), а также могут предоставляться компенсации.

В соответствии с действующим законодательством работодатель вправе вместо установления сокращенного рабочего времени вводить нормальную его продолжительность (не более 40 часов в неделю) с выплатой отдельной денежной компенсации в порядке, размерах и на условиях, которые установлены отраслевыми (межотраслевыми) соглашениями, коллективными договорами (ст. 92 ТК РФ).

Повторим, поскольку увеличение продолжительности рабочего времени не сопряжено с какими-либо материальными потерями для работника, а ведет к росту трудозатрат, названная в ст. 92 ТК РФ денежной компенсацией выплата не подпадет под определение ст. 164 ТК РФ. Это будет дополнительная часть заработной платы, которая призвана возмещать повышенные трудозатраты работника. Такая выплата будет облагаться НДФЛ и страховыми взносами.

Соответственно, для "вредников" допускается увеличение допустимой продолжительности ежедневной работы (смены) до 12 часов при 36-часовой рабочей неделе и до 8 часов при 30-часовой (ст. 94 ТК РФ).

Заметим, что в ряде случаев это приведет к уменьшению общего количества рабочих дней (смен) в течение определенного календарного (учетного) периода. Одновременно уточняется, что в случае суммированного учета рабочего времени учетный период для работников, занятых во вредных и (или) опасных условиях труда, не может превышать трех месяцев (ст. 104 ТК РФ).

Кроме того отменен полный запрет на замену дополнительного отпуска за работу во вредных или опасных условиях денежной компенсацией без увольнения работника (ст. 126 ТК РФ). Часть ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска, превышающая его минимальную продолжительность (7 календарных дней), может быть заменена отдельно устанавливаемой денежной компенсацией в порядке, в размерах и на условиях, которые установлены отраслевым (межотраслевым) соглашением и коллективными договорами (ст. 117 ТК РФ).

Но и эта компенсация должна рассматриваться как замена оплаты дней неиспользованного дополнительного отпуска, а не как возмещение материальных затрат. Поэтому и эта выплата будет облагаться НДФЛ и страховыми взносами.

Оплата труда "вредников"

Требования к оплате труда сотрудников, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, регулируются ст. 147 ТК РФ, согласно которой оплата труда должна быть произведена в повышенном размере.

Минимальный размер повышения оплаты труда за работу во вредных и (или) опасных условиях составляет 4% тарифной ставки (оклада), установленной для различных видов работ с нормальными условиями труда.

Конкретные размеры повышения устанавливаются работодателем с учетом мнения представительного органа работников в порядке, определенном ст. 372 ТК РФ для принятия локальных нормативных актов, либо коллективным или трудовым договором.

В то же время следует помнить, что ТК РФ устанавливает только минимальный размер повышения зарплаты и не ограничивает работодателя установить более высокую оплату (доплату) за работу во вредных и (или) опасных условиях.

К сведению

Доплата за работу во вредных и (или) опасных условиях труда производится только за фактически отработанное в таких условиях время

Если сотрудник занят на работах с вредными или опасными условиями только часть времени, соответствующие доплаты могут производиться лишь за то время, за которое работнику полагается компенсация.

Способы, которыми будет обеспечиваться установление работникам-"вредникам" повышенной оплаты труда, работодатели определяют самостоятельно. Допускается установление как в процентах от тарифных ставок (окладов), так и в абсолютном выражении.

Очевидно, что при установлении доплат в процентном отношении к окладам (тарифным ставкам) в ряде случаев компенсационная часть заработной платы будет зависеть от квалификации работника (например, размер доплаты бригадиру выше, чем работникам), несмотря на то что вредные производственные факторы воздействуют одинаково на всех людей, занятых на соответствующем участке, в цехе и т. д.

Аналогичное несоответствие возникает и в случае, когда доплаты устанавливаются в процентах от сдельной заработной платы, т. е. в зависимости от объема произведенной работы, а не от времени нахождения во вредных условиях. В таких ситуациях установление доплат за вредные условия труда в абсолютных суммах представляется более логичным и справедливым.

Порядок установления системы оплаты труда с учетом доплат за вредные условия целесообразно предусмотреть в локальном нормативном акте организации (например, в Положении об оплате труда), поскольку, в конечном счете, решение большинства вопросов относится к компетенции работодателя и законом не регулируется.



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Начинка для торта

  • Суфле 10.77%
  • Мусс из черной спородины 1.54%
  • Сырное "Парфе" 4.62%
  • Три шоколада 13.85%
  • Чизкейк Нью-Йорк 12.31%
  • Медовый Торт 4.62%
  • Медовый классический торт 0%
  • Фисташковое пралине 15.38%
  • Йогуртовый мусс с маскарпоне 7.69%
  • Шоколадно ментоловый мусс 6.15%
  • Черничный торт со свежей голубикой 9.23%
  • Шоколадный торт с ирландским муссом 7.69%
  • Ореховый торт 13.85%
  • Профитроли с карамелью 0%
  • Эстерхази 10.77%
  • Тирамису 15.38%
  • Мильфей 4.62%
  • Торт Мокко 7.69%
  • Десерт Павлова (без муки) 4.62%
  • Немецкий молочный торт 1.54%
  • Сметанный домашний торт 16.92%
  • Мусс из чернослива 4.62%
  • Мусс манго - малина или манго - маракуйя 9.23%
  • Норвежский торт Най 0%
  • Домашний бисквитный ягодный торт 30.77%
Другие опросы

Рассылка



PRO-personal.ru: сайт для специалистов по кадрам и управлению персоналом

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции сайта. Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Свидетельство о регистрации электронных СМИ № ФС77-40332 от 23 июня 2010 года


  • Мы в соцсетях
Ознакомительный период завершен

Продолжить чтение можно после бесплатной регистрации.

В дополнение вы получите шаблоны самых востребованных и учитывающих профстандарты должностных инструкций:

  • выберите нужную инструкцию
  • скачайте ее БЕСПЛАТНО после регистрации



У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь, чтобы скачать

Скачивание материалов доступно только для зарегистрированных участников


У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль