Статья 188. Возмещение расходов при использовании личного имущества работника

23

Кучма М.И.

канд. юрид. наук, профессор кафедры трудового права и права социального обеспечения Академии труда и социальных отношений, заслуженный юрист РФ

1. Законодатель в комментируемой статье имеет в виду компенсацию за износ не только инструментов, принадлежащих работнику, но и иного имущества работника, используемого в процессе трудовой деятельности. При этом подчеркивается, что использование этого имущества должно быть с согласия или ведома работодателя. Более того, в ст. 188 Трудового кодекса РФ (далее - ТК РФ) речь идет о компенсационных выплатах и за износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, и за их использование, и в связи с расходами, связанными с использованием личного имущества (например, не только за амортизацию, использование личной автомашины, но и для оплаты расходов на бензин).

2. Между работником и работодателем должно быть заключено соглашение в письменной форме – именно в нем оговариваются размер компенсационных выплат и порядок их производства. Размер компенсации за износ личного имущества работника обычно устанавливается пропорционально степени такого износа, который определяется в процентном отношении к нормальному сроку изнашивания инструментов. Соответственно установленному проценту износа исчисляется сумма компенсации исходя из общей стоимости инструмента по розничным ценам.

Работник имеет право на компенсацию полной стоимости или возмещение фактически израсходованной на ремонт суммы в случаях наступления полной или частичной непригодности инструмента для дальнейшего использования. Размер компенсации (возмещения) также исчисляется по розничным ценам.

На возмещение таких сумм вправе рассчитывать и те работники, которые состоят в трудовых отношениях с индивидуальными предпринимателями.

Компенсация за использование инструмента выплачивается работнику одновременно с заработной платой. Суммы компенсационных выплат работнику за использование его автомобиля в служебных целях не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) – п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ).

3. В соответствии с подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ в число расходов организации, связанных с производством и (или) реализацией, относятся расходы на содержание служебного транспорта, а также на компенсацию за использование для служебного пользования личных легковых автомобилей в пределах норм, установленных Правительством РФ. Такие нормы были названы в постановлении Правительства РФ от 08.02.2002 № 92 Об установлении норм расходов организаций на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (далее – постановление о нормах расходов на компенсацию за использование личных автомобилей) (оно действует с последующими изменениями и дополнениями).

Нормы расходов организаций на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, составляют:

1200 руб. в месяц – для легковых автомобилей с рабочим объемом двигателя до 2000 куб. см включительно;

1500 руб. – свыше 2000 куб. см;

600 руб. – для мотоциклов.

Если организация будет выплачивать работнику компенсацию, превышающую нормы, установленные постановлением о нормах расходов на компенсацию за использование личных автомобилей, то сумму превышения облагать НДФЛ не надо (см. постановление Высшего арбитражного Суда РФ от 30.01.2007 № 10627/06).

На основании подп. 11 ст. 264 НК РФ в состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, относятся также затраты на приобретение горюче-смазочных материалов для служебных легковых автомобилей. Нормы расхода топлива и смазочных материалов рекомендованы распоряжением Минтранса России от 14.03.2008. № АМ-23-р, в котором говорится о введении в действие методических рекомендаций Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте.

4. На практике часто возникает вопрос об оплате расходов сотрудников организации на оплату сотовой связи. Минфин России в письме от 27.07.2006 № 03-03-04/3/15 дал следующее разъяснение. Для признания производственных затрат на оплату услуг сотовой связи для целей налогообложения необходимо иметь: утвержденный руководителем организации перечень должностей работников, которым в силу исполняемых ими обязанностей необходимо использование сотовой связи; договор с оператором на оказание услуг связи, детализированные счета оператора связи. Форма упомянутых счетов должна содержать детализацию общей суммы платежа за предоставление услуг связи в разрезе отдельных субсчетов, открываемых по каждому числящемуся за налогоплательщиком абонентскому номеру.

Критерием экономической обоснованности затрат на приобретение услуг сотовой связи для целей налогообложения будет являться необходимость работника в соответствии с установленными в должностной инструкции обязанностями использовать сотовый телефон в служебных целях.



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Начинка для торта

  • Суфле 10.77%
  • Мусс из черной спородины 1.54%
  • Сырное "Парфе" 4.62%
  • Три шоколада 13.85%
  • Чизкейк Нью-Йорк 12.31%
  • Медовый Торт 4.62%
  • Медовый классический торт 0%
  • Фисташковое пралине 15.38%
  • Йогуртовый мусс с маскарпоне 7.69%
  • Шоколадно ментоловый мусс 6.15%
  • Черничный торт со свежей голубикой 9.23%
  • Шоколадный торт с ирландским муссом 7.69%
  • Ореховый торт 13.85%
  • Профитроли с карамелью 0%
  • Эстерхази 10.77%
  • Тирамису 15.38%
  • Мильфей 4.62%
  • Торт Мокко 7.69%
  • Десерт Павлова (без муки) 4.62%
  • Немецкий молочный торт 1.54%
  • Сметанный домашний торт 16.92%
  • Мусс из чернослива 4.62%
  • Мусс манго - малина или манго - маракуйя 9.23%
  • Норвежский торт Най 0%
  • Домашний бисквитный ягодный торт 30.77%
Другие опросы

Рассылка



PRO-personal.ru: сайт для специалистов по кадрам и управлению персоналом

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции сайта. Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Свидетельство о регистрации электронных СМИ № ФС77-40332 от 23 июня 2010 года


  • Мы в соцсетях
Ознакомительный период завершен

Продолжить чтение можно после бесплатной регистрации.

В дополнение вы получите шаблоны самых востребованных и учитывающих профстандарты должностных инструкций:

  • выберите нужную инструкцию
  • скачайте ее БЕСПЛАТНО после регистрации



У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь, чтобы скачать

Скачивание материалов доступно только для зарегистрированных участников


У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль