Можно ли поощрять сотрудников за отказ от курения?

1208
Работодатели, которые решительно настроены бороться с курением сотрудников, должны учитывать, что одними лишь запретами и ограничениями добиться своего вряд ли получится. В некоторых странах, например, за отказ от курения принято доплачивать. И это действует лучше любых запретов!

Быть может, нашим руководителям тоже стоит материально поддержать сотрудников, готовых бросить курить во благо своему здоровью и рабочему процессу? Тем более если для этого есть финансовые и организационные возможности.

Борьба с курением ведется во всем мире. В 140 странах приняты законы, ограничивающие курение. В России с 01.06.2013 действует Федеральный закон от 23.02.2013 № 15-ФЗ «Об охране здоровья граждан от воздействия окружающего табачного дыма и последствий потребления табака»; (далее — Закон № 15-ФЗ).

Данный Закон наделяет работодателя правом разрабатывать меры стимулирующего характера, направленные на прекращение потребления табака работниками, но не вменяет ему это в обязанность (п. 3 ч. 1 ст. 10 Закона № 15-ФЗ).

Как бы то ни было, у разных компаний свой подход к курильщикам. Большинство считает, что проще и дешевле:

  • либо вообще запретить курение на территории работодателя;
  • либо принимать на работу сотрудников без вредных привычек, а не бороться за их здоровье, тратя на это деньги компании.

В последнем случае работодателю нужно помнить, что при размещении вакансий ни в коем случае нельзя указывать такое требование к кандидату, как «отсутствие табачной зависимости», и тем более отказывать в приеме на работу по причине наличия таковой. Такой отказ будет расцениваться как дискриминация.

Читайте также:

Напомним: не допускается какое бы то ни было прямое или косвенное ограничение прав или установление прямых или косвенных преимуществ при заключении трудового договора в зависимости от пола, расы, цвета кожи, национальности, языка, происхождения, имущественного, социального и должностного положения, места жительства, а также других обстоятельств, не связанных с деловыми качествами работников, за исключением случаев, предусмотренных Федеральным законом (ст. 3, ст. 64 ТК РФ).

СИТУАЦИЯ

Соискателям при приеме на работу предлагается заполнить небольшую анкету. Один из вопросов анкеты касается курения. Соискатель должен указать, курит он или нет, и если курит, то как часто. Имеет ли смысл такое анкетирование?

Соискателям часто приходится отвечать на подобные вопросы. Только нужно учитывать, что, во-первых, работник может отказаться отвечать на них, а во-вторых, может сказать неправду.

По нашему мнению, вопросы о курении (стаже, количестве выкуриваемых сигарет и т. д.) лучше вообще исключить. Они будут свидетельствовать против работодателя при возникновении споров из-за отказа в заключении трудового договора.

Такие анкеты могут принести пользу только при проведении опроса работающих сотрудников с целью выработки программы по борьбе с курением на рабочих местах.

Наиболее распространенными на сегодняшний день формами материального поощрения работников за отказ от курения являются:

  • ежемесячная премия за отсутствие вредной привычки некурящим сотрудникам, в т. ч.экс-курильщикам (в абсолютной сумме или в процентах к окладу/тарифной ставке);
  • ежемесячная премия сотрудникам, желающим бросить курить (в абсолютной сумме к окладу/тарифной ставке);
  • разовая денежная выплата (в абсолютной сумме или в процентах к окладу), выплачиваемая сотрудникам по прошествии определенного времени после отказа от курения.

Какую форму материального поощрения выбрать, чтобы избежать претензий со стороны контролирующих органов и потенциальных трудовых споров, мы расскажем ниже. У каждого из вариантов есть свои плюсы и минусы.

Читайте также:

Но какой бы способ поощрения вы в конечном счете ни выбрали, имейте в виду, что мотивировать сотрудников деньгами можно, только если все тщательно продумать, взвесить финансовые и организационные возможности, учесть потенциальный раскол в трудовом коллективе и не вступить в конфликт с законом.

Что нужно учесть при принятии решения о поощрении за отказ от курения?

Есть множество факторов, которые работодатель должен принимать во внимание при введении мер финансовой поддержки работников, желающих бросить курить. Это и чисто финансовые, и организационные моменты.

Главное — помнить следующее:

  1. Любой курильщик знает, что курить вредно, но продолжает это делать. Причин тому две: отсутствие мотивации к отказу и формирование никотиновой зависимости. Деньги — мотивация хорошая, но только если выплачиваются адекватные суммы. Как вы понимаете, за 500 руб. ежемесячной доплаты, из которой 65 руб. уйдет на уплату НДФЛ, никто курить не бросит. Соответственно, расходы средней и крупной компании или завода, где работают сотни рабочих, на выплату вознаграждений за отказ от курения (плюс налоги и страховые взносы с них — об этом речь пойдет дальше) могут составить значительные суммы, которые должны быть заложены в бюджете доходов и расходов организации на соответствующий год. Да и для мелких фирм это тоже дополнительные расходы, которые в масштабах небольшой организации могут быть весьма ощутимы. Готовясь выделить средства на борьбу с курением, работодатель должен тщательно просчитать свои финансовые возможности.
  2. Без контроля за отказом от курения денежная мотивация, скорее всего, не поможет, поскольку работники будут хитрить. Например, предаваясь пагубной привычке за территорией работодателя (в обеденное время, при выездах на переговоры, встречи, в командировке и т. д.) и, конечно же, в нерабочее время. Впрочем, проследить, посещал ли сотрудник курительную комнату в течение дня или нет, тоже весьма непросто. То есть в обычных условиях проконтролировать, действительно ли работник бросил курить, работодатель не может.
  3. Вдобавок денежное поощрение части персонала может привести к возникновению зависти другой его части и, как следствие, нездоровой обстановке, обострению отношений и расколу в коллективе.

Читайте также:

Как определяются условия и порядок материального поощрения работников за отказ от курения?

Условия и порядок вознаграждения работников за отказ от курения определяются работодателем в локальных нормативных актах (абз. 7 ч. 1 ст. 22 ТК РФ). Соответствующие положения, в частности, можно предусмотреть:

  • в правилах внутреннего трудового распорядка, положении об оплате труда и премировании работников и т. п.;
  • в отдельном локальном нормативном акте, посвященном данному вопросу (корпоративная программа по организации рабочей среды, свободной от курения, положение о борьбе с курением и др.).

Важно, чтобы локальные нормативные акты полностью соответствовали ТК РФ и Закону № 15-ФЗ и работники были ознакомлены с ними под роспись (абз. 10 ч. 2 ст. 22, ч. 3 ст. 68 ТК РФ).

Ежемесячные премии некурящим

В локальном нормативном акте может быть предусмотрено, что сотрудникам, имеющим статус некурящих и более высокую производительность (по сравнению с курящими) из-за отсутствия перекуров, устанавливается ежемесячная премия за отсутствие вредной привычки в размере 10% должностного оклада. При этом статус «некурящий» предполагает, что сотрудник никогда не потреблял табак либо полностью отказался от этой привычки к моменту выплаты премии.

Читайте также:

В чем минусы премирования некурящих работников?

  1. Если премии выплачиваются только за то, что работники не курят, это может быть воспринято курильщиками как дискриминация. Следовательно, возможны претензии со стороны проверяющих органов.
  2. Сам по себе факт того, что сотрудники в течение рабочего дня не отлучаются на перекуры, не говорит об их высокой продуктивности, которая является оценочной категорией и зависит от целого ряда факторов (в т. ч. физиологических, нервно-психических, эмоциональных). Сотрудник может быть заядлым курильщиком, но работать эффективнее, чем некурящий. Кроме того, есть люди, которым сигарета (в силу физиологических особенностей и уже сложившейся зависимости) помогает сосредоточиться, сконцентрироваться на деле, что полезно для работы, но вредно для здоровья.

Еще один минус — возможные придирки со стороны налоговых инспекторов в случае проверки включения такого вознаграждения в состав расходов для целей налогообложения прибыли.

Дело в том, что расходы на выплату ежемесячной премии за отсутствие вредной привычки не соответствуют требованиям п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ, т. к. не связаны с производственными результатами работников, выполнением ими трудовых обязанностей и деятельностью компании. По сути, это социальное поощрение части трудового коллектива, ведущего здоровый образ жизни, которое не может учитываться при исчислении налога на прибыль, даже если оно предусмотрено трудовым договором или локальным нормативным актом (п. 49 ст. 270 НК РФ).

Ежемесячные премии сотрудникам, бросающим курить

В данном случае материально поощряются сотрудники, бросающие курить. Такие выплаты могут пойти на лечение от табачной зависимости и приобретение необходимых медикаментов. Это вполне допустимый, именно стимулирующий вид поощрения.

Читайте также:

Пример премии сотрудникам, бросающим курить

За первый месяц после прекращения потребления табака работнику выплачивается премия в размере 5000 руб.

Если в дальнейшем — в течение остальных 11 месяцев — работник будет продолжать воздерживаться от вредной привычки, указанная сумма, ежемесячно увеличиваясь на 5000 руб., составит по итогам года отказа от курения 60 000 руб.

Ежемесячную социальную выплату за избавление от вредной привычки организация также не может учесть при исчислении налога на прибыль, даже если она будет предусмотрена локальным нормативным актом (п. 1 ст. 252, п. 49 ст. 270 НК РФ).

Впрочем, многое зависит от обоснования выплаты. Если выигрыш от роста производительности труда больше, чем суммы премий, у налогоплательщика есть шансы выиграть суд.

Это подтверждает арбитражная практика.

Пример

Основанием для доначисления налога на прибыль в 2010—2011 гг. в сумме 390 400 руб. явилось неправомерное, по мнению налогового органа, отнесение к расходам при исчислении налога на прибыль затрат на выплату премий некурящим сотрудникам. Из материалов дела следует, что в соответствии с пп. 1, 2.1 приложения № 14 к коллективному договору в целях усиления материальной заинтересованности работника в снижении потерь рабочего времени от перекуров некурящим сотрудникам были установлены премии, выплачиваемые ежемесячно в пределах фонда оплаты труда общества на основании заявления работника об отказе от курения.

Из пояснений работодателя следует, что, проанализировав потери рабочего времени по причине курения, он пришел к выводу, что стимулирующие выплаты позволят устранить значительную часть непроизводственных потерь времени, в результате чего должны высвободиться сотрудники (в 2010 г. — 15 человек, в 2011-м — 11).

Читайте также:

Суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу, что спорные выплаты связаны с результатами труда работников, снижающих потери рабочего времени путем отказа от курения. Выплата премий некурящим сотрудникам в целях стимулирования производительности труда предусмотрена коллективным договором. Поскольку обстоятельства, которые налогоплательщик предусмотрел в качестве оснований спорных выплат, напрямую влияют на эффективное использование работниками своего времени, выполнение ими трудовых обязанностей, производительность труда, такие выплаты являются стимулирующими, связанными с производственной деятельностью и соответствующими требованиями п. 1 ст. 252 НК РФ. А довод апелляционной жалобы на дискриминационный характер премирования и его противоречие нормам ТК РФ не должен приниматься во внимание, т. к. вопросы соблюдения трудовых прав не относятся к компетенции налоговых органов.

Суд пришел к выводу, что налоговый орган неправомерно доначислил 419 778,71 руб. налога на прибыль, 57 146,76 руб. пени и 41 977,86 руб. штрафа (см. постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 13.03.2014 по делу № А 33–16111/2013).

Читайте также:

Разовая выплата за отказ от курения

Разовая сумма в абсолютной величине или в процентах к окладу может выплачиваться сотрудникам, полностью бросившим курить (например, по итогам года отказа от вредной привычки), в форме:

  • разовой премии социального характера;
  • материальной помощи;
  • денежного подарка, оформленного договором дарения.

Поощрить работника за отказ от курения можно разовой премией по итогам определенного периода отвыкания от никотина. Порядок, размер и условия ее выплаты нужно предусмотреть в локальном нормативном акте.

Однако в любом случае такая премия выплачивается вне системы оплаты труда, никак не связана с производственными результатами (ст. 129, 135 ТК РФ, п. 2 ст. 255 НК РФ) и потому носит социальный характер.

Следует помнить, что разовые премии, если они выплачиваются за отказ от курения и носят социальный характер:

  • не учитываются для целей налогообложения прибыли (п. 49 ст. 270, п. 1 ст. 252 НК РФ);
  • не облагаются страховыми взносами. Так, любые выплаты (как предусмотренные, так и не предусмотренные системой оплаты труда), производимые организацией в пользу своих работников, за исключением поименованных в ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ и в ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ, являются объектом обложения страховыми взносами в ПФР, ФСС России, ФФОМС, от несчастных случаев на производстве (ч. 1 ст. 7 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, ч. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ, письмо Минздравсоцразвития России от 23.03.2010 № 647–19);
  • не облагаются налогом на доходы физических лиц (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Материальная помощь и денежный подарок

Выплата материальной помощи чаще всего оформляется просто на основании заявления работника. Однако порядок оказания матпомощи за отказ от курения, ее размер, документальное оформление лучше предусмотреть в коллективном договоре либо в локальном нормативном акте работодателя (в положении о выплате материальной помощи работникам и т. п.). При этом выдача такой помощи осуществляется согласно приказу руководителя организации и по заявлению работника, к которому прилагаются документы, подтверждающие право на нее (например, документ, подтверждающий прохождение курсов освобождения от никотиновой зависимости в медицинском центре).

Читайте также:

При выплате материальной помощи, в т. ч. в связи с отказом от курения, нельзя забывать, что:

  • материальная помощь социального характера не включается в состав расходов при исчислении налога на прибыль (п. 23 ст. 270 НК РФ);
  • суммы матпомощи за отказ от курения не облагаются страховыми взносами в пределах 4000 руб. на одного работника за календарный год (п. 11 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ);
  • налог на доходы физических лиц удерживается только с суммы, превышающей 4000 руб. за календарный год (абз. 4 п. 28 ст. 217 НК РФ).

При этом, если работодателя по каким-то причинам не устраивает вариант с материальной помощью, необходимую денежную сумму можно выплатить работнику в виде подарка на основании договора дарения.

Так, согласно п. 1 ст. 572 Гражданского кодекса РФ по договору дарения одна сторона (организация-даритель) безвозмездно передает другой (работнику-одаряемому) в собственность определенную вещь (в данном случае наличные денежные средства).

Причем если дарителем является юридическое лицо и стоимость подарка превышает 3000 руб., договор дарения движимого имущества должен быть совершен в письменной форме (п. 2 ст. 574 ГК РФ).

Облагаются ли денежные подарки налогами и страховыми выплатами?

Подаренную денежную сумму организация не сможет учесть в составе расходов для целей налогообложения прибыли (п. 1 ст. 252, пп. 16, 21 ст. 270 НК РФ).

Стоимость денежного подарка в пределах 4000 руб. не облагается налогом на доходы физических лиц (п. 28 ст. 217 НК РФ, письмо Минфина России от 23.11.2009 № 03-04-06-01/302).

Читайте также:

Если денежная сумма передана на основании договора дарения, она не облагается страховыми взносами в ПФР, ФСС России, ФФОМС (ч. 3 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», письма Минздравсоцразвития России от 06.08.2010 № 2538–19, от 19.05.2010 № 1239–19). Это связано с тем, что объектом обложения страховыми взносами не признаются выплаты по договорам, предметом которых является переход права собственности на имущество, а с точки зрения гражданского законодательства деньги — это такое же движимое имущество, как и любое другое (ч. 3 ст. 7 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, ст. 128, 130 ГК РФ). Избежать страховых взносов позволяет письменный договор дарения.

А вот страховые взносы от несчастных случаев на производстве не начисляются, если в соответствии с указанным договором страхователь не обязан уплатить их страховщику (п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»).

Налоговые последствия поощрения работников за отказ от курения

Формы поощрения за отказ от курения

НДФЛ

Налог на прибыль

Взносы в ПФР, ФСС, ФФОМС

Взносы от несчастных случаев

Ежемесячная социальная выплата

Облагается полная сумма

Не учитывается

Облагается полная сумма

Разовая премия социального характера

Облагается полная сумма

Облагается полная сумма

Материальная помощь

Не облагается только в пределах 4000 руб. в год на одного работника

Не облагается только в пределах 4000 руб. в год на одного работника

Дарение денег по письменному договору дарения

Не облагается при наличии письменного договора дарения

Не облагается, если по договору дарения страхователь не обязан уплачивать страховщику страховые взносы

Итак, мы рассмотрели наиболее распространенные формы денежного поощрения некурящих работников.

Как нетрудно было заметить, самые затратные с точки зрения налогов и взносов — это ежемесячные и разовые социальные премии за отказ от курения, т. к. в этих случаях страховые взносы нужно платить в полном объеме. Самый выгодный для работодателя вариант — дарение денег по письменному договору: тратить деньги на страховые взносы вообще не придется.



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




PRO-personal.ru: сайт для специалистов по кадрам и управлению персоналом

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции сайта. Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Свидетельство о регистрации электронных СМИ № ФС77-40332 от 23 июня 2010 года


  • Мы в соцсетях
Продолжить чтение можно после бесплатной регистрации

Здравствуйте! Чтобы продолжить чтение статей на сайте «Pro-personal», пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это займет менее 1 минуты, а Вы получите доступ к более чем 5 000 полезным статьям, важным документам и ценным советам от экспертов кадровой отрасли.

В подарок вы получите шаблоны самых востребованных и учитывающих профстандарты должностных инструкций:

  • выберите нужную инструкцию
  • скачайте ее БЕСПЛАТНО после регистрации



У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Зарегистрируйтесь, чтобы скачать

Скачивание материалов доступно только для зарегистрированных участников

Чтобы скачать нужны документ, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это займет менее 1 минуты, а Вы получите доступ к более чем 5 000 полезным статьям, важным документам и ценным советам от экспертов кадровой отрасли.

В подарок вы получите шаблоны самых востребованных и учитывающих профстандарты должностных инструкций:

  • выберите нужную инструкцию
  • скачайте ее БЕСПЛАТНО после регистрации



У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Продолжите чтение после бесплатной регистрации

Здравствуйте! Чтобы продолжить чтение статей на сайте «Pro-personal», пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это займет менее 1 минуты, а Вы получите доступ к более чем 500 полезным статьям по управлению персоналом, важным документам и ценным советам от экспертов HR отрасли.

Читайте после регистрации:

  • Примеры составления KPI
  • Выявляем мотивы для повышения эффективности работы подразделения
  • Оценка результатов труда персонала
  • Анкета для проведения структурированного интервью
  • и другие полезные статьи

В подарок вы получите шаблоны самых востребованных и учитывающих профстандарты должностных инструкций!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль