Обособленные структурные подразделения: создание, регистрация, риски

244
Наша компания расширяет свою деятельность, в связи с чем появилась потребность в обособленном структурном подразделении. Помогите, пожалуйста, разобраться в том, как его создать и зарегистрировать. Возможны ли правовые и (или) экономические риски и как их избежать?

 НАША СПРАВКА

Представительство – обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне его местонахождения, представляющее интересы юридического лица и осуществляющее их защиту.

Филиал – обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне его местонахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства.
Обособленное подразделение организации – любое территориально обособленное от нее подразделение, по местонахождению которого оборудованы стационарные рабочие места (ст. 11 НК РФ).

1. Законодательством нашей страны предусмотрены различные виды обособленных структурных подразделений. Разберемся в особенностях каждого из них.

Статьей 55 Гражданского кодекса РФ (далее – ГК РФ) предусмотрена возможность создания филиалов и представительств.

В общем виде разница между представительством и филиалом заключается в том, что первое выполняет представительские функции по защите интересов организации, а второй полностью или частично осуществляет функции организации.

Ни одно из рассматриваемых подразделений не имеет статуса юридического лица, однако филиал, в отличие от представительства, занимается хозяйственной деятельностью, а потому имеет собственный баланс и счет.

2. Допускается также создание обособленных подразделений, не представляющих собой филиалы или представительства в смысле ст. 55 ГК РФ.

Статья 11 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) содержит определение обособленного подразделения организации.

Указанной нормой закреплено и то, что создание такого подразделения не обязательно отражать в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации. При этом рабочее место считается стационарным, если создается на срок более одного месяца.

Из указанных норм следует, что основными признаками обособленного структурного подразделения являются:

  • территориальная обособленность;
  • наличие хотя бы одного оборудованного стационарного рабочего места на территории данного обособленного подразделения;
  • ведéние хозяйственной деятельности этим подразделением ( т. е. трудоустройство хотя бы одного работника).

ВАЖНО!

При создании обособленных подразделений необходимо внести соответствующие сведения в учредительные документы организации и в ЕГРЮЛ. Кроме того, деятельность таких подразделений невозможна без утверждения правоустанавливающих документов – положений.

Оборудование рабочего места – главный показатель наличия обособленного подразделения, на который в первую очередь обращают внимание суды.

ПРИМЕР

Инспекция привлекла кооператив к налоговой ответственности на основании п. 2 ст. 116 НК РФ – за осуществление деятельности (организации документооборота, сбора заявок на участие в потребительских программах, подписания и сбора заявлений, сбора и передачи в бухгалтерию паевых, вступительных и других взносов, приема личных сбережений пайщиков) через территориальные обособленные подразделения, по местонахождению которых заключены договоры аренды помещений.

Суд указал на то, что оборудование стационарных рабочих мест следует считать созданием обособленного подразделения, в то время как договор аренды не является доказательством, безусловно подтверждающим факт создания стационарных рабочих мест.

Поскольку инспекция не доказала факта создания кооперативом стационарных рабочих мест, суд счел привлечение кооператива к ответственности незаконным (см. постановление ФАС Северо-Западного округа от  15.10.2007 по делу №  А56-40913/2006).

 ВЫ ДОЛЖНЫ ЭТО ЗНАТЬ

Рабочее место – это место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой, и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя (ст. 209 Трудового кодекса РФ, далее – ТК РФ)

Налоговым законодательством России (п. 4 ст. 83, подп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ) предусмотрена обязанность организаций, имеющих обособленные подразделения, не являющиеся филиалами или представительствами, встать на учет в налоговых органах по их местонахождению. Для этого организация должна сообщить в налоговый орган по своему местонахождению информацию о создании обособленного подразделения. В течение пяти рабочих дней с момента получения указанной информации налоговый орган осуществляет постановку компании на учет по местонахождению ее обособленного подразделения и выдает ей соответствующее уведомление (п. 6 ст. 6.1, п. 2 ст. 84 НК РФ).

При этом не ясно, какой день следует считать днем создания подразделения. Законодательством это не определено, а по мнению многих судов, месячный срок нужно отсчитывать с момента создания первого рабочего места.

ПРИМЕР

Решением ИФНС общество было привлечено к налоговой ответственности на основании п. 1 ст. 116 НК РФ – за нарушение срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе по местонахождению обособленного подразделения – в виде штрафа в сумме 5 тыс. руб.

Суд исходил из того, что установленный п. 4 ст. 83 НК РФ срок исчисляется не с момента принятия решения о создании обособленного подразделения, а с момента оборудования организацией территориально обособленного стационарного места для осуществления деятельности через обособленное подразделение.

Поскольку ИФНС не представила доказательств, свидетельствующих о создании стационарного рабочего места, суд счел недоказанным факт совершения обществом налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 116 НК РФ.

Здесь стоит упомянуть о возможных рисках. За непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы таких сведений и (или) иных документов может быть наложен штраф в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ (ст. 126 НК РФ). Кроме того, на должностное лицо организации может быть наложен административный штраф (ст. 15.6 Кодекса РФ об административных правонарушениях). Кроме того, ведение деятельности без постановки на учет в налоговом органе влечет за собой наложение штрафа в размере 10% от доходов, полученных в результате такой деятельности, но не менее 40 тыс. руб. (п. 2 ст. 116 НК РФ).

ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ, ЧТО…

…до 1 января 2015 г. организации были обязаны в течение одного месяца письменно сообщать о создании или закрытии обособленного подразделения еще и в органы контроля над уплатой страховых взносов по своему местонахождению (п. 2 ч. 3 ст. 28 Федерального закона от  24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»).
Также в письме Минздравсоцразвития России от  09.09.2010 № 2891–19 указывалось на отсутствие зависимости между исполнением организацией обязанности по сообщению о создании обособленного подразделения и наличием у последнего отдельного баланса, расчетного счета, а также начислением им выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц. Однако с 2015 г. такой обязанности больше нет.

Срок давности привлечения к ответственности за совершение указанного налогового правонарушения (ст. 113 НК РФ) составляет 3 года.

Сообщение о создании обособленного подразделения налогоплательщик может представить одним из следующих способов:

  • лично;
  • через представителя;
  • заказным письмом;
  • в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи;
  • через личный кабинет налогоплательщика (понятие личного кабинета налогоплательщика закреплено в НК РФ с 1 июля 2015 г.).

Форма сообщения, порядок ее заполнения, формат передачи в электронной форме и порядок представления сообщения в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи утверждены приказом ФНС России от  09.06.2011 №  ММВ-7-6/362@.

 НАША СПРАВКА  

Личный кабинет налогоплательщика – информационный ресурс, размещенный на официальном сайте ФНС России (п. 1 ст. 11.2 НК РФ).лично;через представителя;заказным письмом;в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи;через личный кабинет налогоплательщика (понятие личного кабинета налогоплательщика закреплено в НК РФ с 1 июля 2015 г.).

Резюме

При создании обособленного структурного подразделения нужно соблюдать установленный срок уведомления налоговых органов, поскольку его нарушение может обернуться привлечением организации к ответственности.



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Опрос

Начинка для торта

  • Суфле 10.77%
  • Мусс из черной спородины 1.54%
  • Сырное "Парфе" 4.62%
  • Три шоколада 13.85%
  • Чизкейк Нью-Йорк 12.31%
  • Медовый Торт 4.62%
  • Медовый классический торт 0%
  • Фисташковое пралине 15.38%
  • Йогуртовый мусс с маскарпоне 7.69%
  • Шоколадно ментоловый мусс 6.15%
  • Черничный торт со свежей голубикой 9.23%
  • Шоколадный торт с ирландским муссом 7.69%
  • Ореховый торт 13.85%
  • Профитроли с карамелью 0%
  • Эстерхази 10.77%
  • Тирамису 15.38%
  • Мильфей 4.62%
  • Торт Мокко 7.69%
  • Десерт Павлова (без муки) 4.62%
  • Немецкий молочный торт 1.54%
  • Сметанный домашний торт 16.92%
  • Мусс из чернослива 4.62%
  • Мусс манго - малина или манго - маракуйя 9.23%
  • Норвежский торт Най 0%
  • Домашний бисквитный ягодный торт 30.77%
Другие опросы

Рассылка



PRO-personal.ru: сайт для специалистов по кадрам и управлению персоналом

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции сайта. Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Свидетельство о регистрации электронных СМИ № ФС77-40332 от 23 июня 2010 года


  • Мы в соцсетях
Ознакомительный период завершен

Продолжить чтение можно после бесплатной регистрации.

В дополнение вы получите шаблоны самых востребованных и учитывающих профстандарты должностных инструкций:

  • выберите нужную инструкцию
  • скачайте ее БЕСПЛАТНО после регистрации



У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь, чтобы скачать

Скачивание материалов доступно только для зарегистрированных участников


У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль